Декларация по водному налогу (КНД 1151072) содержит несколько разделов, и строка 070 встречается в каждом из разделов 2․1–2․4․ При этом её содержание различается в зависимости от вида водопользования․ Разберём подробно, что указывается в строке 070 в каждом разделе․
Общие сведения о декларации
Декларацию по водному налогу представляют организации и индивидуальные предприниматели, пользующиеся водными объектами на основании лицензий или договоров (п․ 1 ст․ 333․8 НК РФ)․ Налоговый период — квартал, срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом․
Форма декларации и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от № ММВ-7-3/497 (с учётом последующих изменений)․ ФНС периодически обновляет форму — так, подготовлен проект нового приказа об утверждении обновлённой декларации, применяемой с отчётности за II квартал 2026 года․
Строка 070 в разделе 2․1 (забор воды из водного объекта)
Раздел 2․1 заполняется при заборе воды из водных объектов․ Согласно пункту 5․1․7 Порядка заполнения:
- по строке 070 указывается фактический объём воды, забранной из водного объекта в целях, не признаваемых объектом налогообложения, на основании пункта 2 статьи 333․9 НК РФ․
К таким целям относятся, например:
- забор воды для ликвидации стихийных бедствий и пожаров;
- забор воды для обеспечения работы оборудования рыбоводных и мелиоративных систем;
- забор воды судами для обеспечения работы технологического оборудования;
- забор воды для полива садоводческих и огороднических участков, для личных подсобных хозяйств и т․д․
Объём указывается в тысячах кубических метров․ Данные берутся из показаний водоизмерительных приборов, а при их отсутствии — расчётным путём по времени и производительности технических средств․
Обратите внимание: налоговая база по облагаемому забору воды отражается по строке 060, а сумма налога (строка 130) рассчитывается по формуле с учётом строк 060, 070, ставки (строка 110) и коэффициентов (строки 120, 121)․
Строка 070 в разделе 2․3 (использование акватории)
Раздел 2․3 заполняется при использовании акватории водных объектов (кроме сплава древесины в плотах и кошелях)․ Здесь по строке 070 указывается:
- налоговая база — площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах․
Данные о площади берутся из лицензии на водопользование, договора пользования водным объектом или соответствующей технической документации․ Если площадь указана в документах в других единицах измерения (например, в гектарах), её необходимо пересчитать в квадратные километры․
Строка 070 в разделе 2․4 (сплав древесины)
В разделе 2․4, который заполняется при использовании водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях, строка 070 имеет иное значение․ Согласно разъяснениям ФНС (в т․ч․ письму от № ГД-4-3/721), по строке 070 раздела 2․4 указывается ставка налога с учётом повышающего коэффициента, установленного статьёй 333․12 НК РФ․
Практические рекомендации по заполнению
- Проверяйте актуальность формы․ Перед сдачей отчётности убедитесь, что используете действующую редакцию декларации, форма периодически обновляется приказами ФНС․
- Не выходите за границы ячеек․ При заполнении от руки или в программе нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек․
- Округляйте корректно․ Ставка налога, определяемая с учётом коэффициента, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления․
- Сверяйте данные с первичными документами․ Показатели строки 070 должны соответствовать данным лицензий, договоров, технической документации и показаниям водоизмерительных приборов․
- Заполняйте только нужные разделы․ Разделы 2․1–2․4 заполняются только по тем видам водопользования, которые фактически осуществлялись в отчётном квартале․
Строка 070 декларации по водному налогу имеет разное содержание в зависимости от раздела: в разделе 2․1 — это необлагаемый объём забранной воды, в разделе 2․3 — площадь предоставленной акватории в квадратных километрах, в разделе 2․4, ставка налога с учётом коэффициента․ Внимательное заполнение этой строки с опорой на лицензии, договоры и первичные учётные документы поможет избежать ошибок в расчёте налога и претензий со стороны налоговых органов․