Строка 320 Листа 02 декларации по налогу на прибыль вызывает вопросы у многих бухгалтеров․ Разберёмся, что отражается в этой строке, кто обязан её заполнять и почему в годовой декларации она, как правило, остаётся пустой․
Назначение строки 320
Строка 320 Листа 02 декларации по налогу на прибыль предназначена для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года․
Важно понимать: этот показатель не связан с налогом за текущий период․ Он не влияет на сумму налога к доплате или уменьшению и не отражает итоговые расчёты с бюджетом․ Его единственное назначение — зафиксировать будущую сумму авансовых платежей на первый квартал следующего года․
Кто должен заполнять строку 320
В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль строку 320 заполняют организации:
- уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала;
- перечисляющие авансы исходя из фактически полученной прибыли, если со следующего года они меняют способ уплаты авансов на ежемесячный с квартальной доплатой․
В каких декларациях заполняется строка 320
Ключевой момент: строка 320 заполняется не во всех декларациях:
- Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с квартальной доплатой, заполняют строку 320 только в декларации за 9 месяцев отчетного года․
- Организации, уплачивающие авансы исходя из фактической прибыли, но планирующие переход на «ежемесячно-квартальную» уплату, заполняют строку 320 в декларации за 11 месяцев (январь–ноябрь)․
- В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 ставится прочерк․
320 строка налога на прибыль за год: чему равна
Отвечая на главный вопрос: в годовой декларации по налогу на прибыль строка 320 не заполняется — в ней ставится прочерк․ Это объясняется тем, что сумма ежемесячных авансов на I квартал следующего года уже была заявлена в декларации за 9 месяцев (или за 11 месяцев при переходе с фактической прибыли)․ Повторно отражать её в годовой отчётности не нужно — иначе декларация не пройдёт контрольные соотношения ФНС․
Как рассчитать значение строки 320
Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:
Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала
В декларации за 9 месяцев отчетного года:
стр․ 320 Листа 02 = стр․ 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев․
Авансы исходя из фактической прибыли при переходе на ежемесячную уплату
В декларации за 11 месяцев отчетного года:
стр․ 320 = стр․ 180 Листа 02 за 9 месяцев − стр․ 180 Листа 02 за 6 месяцев․
Если в результате расчёта получено значение меньше нуля или равное нулю, в строке 320 ставится прочерк․ Это означает, что ежемесячная уплата авансов в I квартале следующего года производиться не будет․
Важные нюансы
- Строка 320 отражает общую сумму авансов, которая затем распределяется по бюджетам в строках 330 (федеральный бюджет) и 340 (бюджет субъекта РФ)․
- Ошибочное заполнение строки 320 в годовой декларации приведёт к нарушению контрольных соотношений и требованию пояснений от налоговой инспекции․
- Форма декларации по налогу на прибыль обновлена: новая форма применяется начиная с отчёта по итогам 2025 года, поэтому в 2026 году отчитываться следует по обновлённому бланку․
Строка 320 декларации по налогу на прибыль за год равна прочерку, она не заполняется в годовой отчётности․ Её значение отражается только в декларации за 9 месяцев (при ежемесячных авансах с квартальной доплатой) или за 11 месяцев (при переходе с уплаты авансов по фактической прибыли)․ Правильное понимание этого правила поможет избежать ошибок и лишних вопросов со стороны ФНС․