Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Понимание того, какой налог в какой бюджет поступает, важно как для бухгалтеров и предпринимателей, так и для обычных граждан — ведь именно из этих средств финансируются школы, больницы, дороги и социальные программы.
Общие принципы распределения налогов
Уровень налога определяется тем, каким законодательным актом он установлен и в бюджет какого уровня он зачисляется:
- Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны;
- Региональные налоги вводятся законами субъектов РФ в рамках, установленных НК РФ;
- Местные налоги устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами этих городов).
Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ)
К федеральным налогам и сборам относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — полностью зачисляется в федеральный бюджет. Основная ставка — 20%, льготные, 10% и 0%;
- Акцизы — на подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо и др.);
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — формально федеральный налог, однако по Бюджетному кодексу основная часть (85%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ, остальное — в местные бюджеты;
- Налог на прибыль организаций, распределяется: часть идёт в федеральный бюджет, большая часть — в региональные бюджеты;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина — зачисляется в бюджеты разных уровней в зависимости от вида услуги;
- Туристический налог (введён с 2025 года, зачисляеться в местные бюджеты);
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и другие платежи, предусмотренные НК РФ.
Региональные налоги (статья 14 НК РФ)
К региональным налогам относятся всего три:
- Налог на имущество организаций — поступает в бюджет субъекта РФ;
- Транспортный налог — полностью зачисляется в региональный бюджет;
- Налог на игорный бизнес.
Региональные власти вправе устанавливать ставки этих налогов в пределах, определённых Налоговым кодексом, а также вводить льготы.
Местные налоги (статья 15 НК РФ)
К местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог — полностью поступает в бюджеты муниципальных образований;
- Налог на имущество физических лиц — зачисляется в местные бюджеты;
- Торговый сбор (пока действует только в Москве).
Специальные налоговые режимы
Отдельно стоит упомянуть спецрежимы (УСН, ЕСХН, патентная система, налог на профессиональный доход, АУСН). Они не относятся к какому-то одному уровню, но порядок зачисления платежей по ним закреплён Бюджетным кодексом:
- налог при УСН — распределяется между региональными и местными бюджетами;
- налог при патентной системе, поступает в бюджеты субъектов РФ и муниципалитетов;
- налог на профессиональный доход (для самозанятых) — часть идёт в федеральный бюджет (на обязательное медицинское страхование), часть — в бюджет субъекта РФ.
Куда идут налоги: краткая таблица
Федеральный бюджет: НДС, НДПИ, водный налог, акцизы (большинство), часть налога на прибыль.
Региональные бюджеты: транспортный налог, налог на имущество организаций, 85% НДФЛ, большая часть налога на прибыль.
Местные бюджеты: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог, часть НДФЛ.
Распределение налогов между бюджетами обеспечивает финансовую самостоятельность каждого уровня власти: федеральный центр финансирует оборону, науку и общегосударственные программы, регионы — здравоохранение, образование и дороги, а муниципалитеты — благоустройство и местную инфраструктуру. Зная, какой налог к какому бюджету относится, налогоплательщик может лучше понимать, как формируются общественные блага и на что направляются уплаченные им средства.