Выплата дивидендов участникам и акционерам — это не только радостное событие для собственников бизнеса, но и серьезная обязанность для организации как налогового агента․ Компания, выплачивающая дивиденды, обязана правильно рассчитать, удержать и перечислить налоги в бюджет, а также отразить все операции в отчетности․ В этой статье подробно разберем, какие суммы удерживаются при выплате дивидендов, какие ставки применяются и как оформить расчеты․

Какие налоги удерживаются с дивидендов

Вид удерживаемого налога зависит от того, кто является получателем дивидендов:

• Физические лица — с их доходов удерживается НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
• Российские организации, удерживается налог на прибыль;
• Иностранные организации и физлица-нерезиденты — применяются специальные ставки с учетом международных соглашений об избежании двойного налогообложения․

Ставки налога при выплате дивидендов

Для физических лиц, резидентов РФ

С 2025 года действует прогрессивная шкала налогообложения дивидендов:

• 13% — с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — с суммы превышения 2,4 млн рублей․

Важно: НК РФ требует рассчитывать порог 2,4 млн рублей по совокупности всех дивидендов от российских источников, а не по каждой выплате отдельно․ Алгоритм расчета следующий:

1. Определить общую сумму дивидендов, полученных физлицом за год;
2. Разделить доход на две части: до 2,4 млн рублей — ставка 13%, свыше, 15%;
3. Учесть налоги, уже удержанные другими налоговыми агентами․

Для физических лиц — нерезидентов

Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентам составляет 15% независимо от суммы дохода․

Для юридических лиц

• 13%, стандартная ставка налога на прибыль с дивидендов для российских организаций;
• 0% — применяется, если организация-получатель владеет не менее 50% уставного капитала непрерывно в течение не менее 365 дней;
• 15% — для иностранных организаций, если иное не предусмотрено международным договором․

Формула расчета удерживаемого налога

Если компания сама получала дивиденды от других организаций, при расчете налога применяется формула из пункта 5 статьи 275 НК РФ:

Налог к удержанию = Дивиденды, начисленные участнику / Дивиденды, начисленные всем получателям × Ставка налога × (Дивиденды, начисленные всем получателям − Дивиденды, полученные от других компаний)

Такой механизм позволяет избежать двойного налогообложения одной и той же прибыли․

Зачет налога на прибыль при расчете НДФЛ

Если организация получала дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ с выплат физическому лицу — резиденту РФ можно уменьшить на сумму налога на прибыль, удержанного ранее с этих дивидендов, пропорционально доле участия физлица (ст․ 214 НК РФ)․

Зачет производится при каждой выплате дивидендов нарастающим итогом до тех пор, пока сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, не станет равной нулю․

Бухгалтерские проводки

Удержание налога отражается следующими проводками:

• Дебет 70 (75) «Расчеты по дивидендам» — Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера или сотрудника;
• Дебет 75, Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — удержан налог на прибыль с дивидендов юридического лица․

Сроки перечисления налога и отчетность

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) в общие сроки: не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом удержания․

Отчетность при выплате дивидендов:

• Расчет 6-НДФЛ, при выплате физическим лицам․ В поле 021 раздела 1 указывается дата перечисления налога, в поле 022 — удержанная сумма․ В разделе 2: поля 110 и 111 — полная сумма дивидендов, поля 140 и 141, исчисленный налог, поле 160 — сумма удержанного НДФЛ (разница между исчисленным налогом и зачтенным налогом на прибыль)․ Если применялись разные ставки (13% и 15%), данные отражаються в разных разделах;
• Декларация по налогу на прибыль (подраздел 1․3 раздела 1 и лист 03) — при выплате дивидендов российским и иностранным организациям;
• РСВ — представлять не нужно, так как дивиденды не облагаются страховыми взносами․

Контрольный список для бухгалтера

1. Определен статус получателя (резидент/нерезидент, физлицо/юрлицо);
2. Применена правильная ставка: 13/15% для физлиц-резидентов, 15% для нерезидентов, 0/13% для российских юрлиц, 15% для иностранных компаний;
3. Учтен зачет налога на прибыль при наличии полученных дивидендов;
4. Налог перечислен в бюджет в установленный срок в составе ЕНП;
5. Поданы декларация по налогу на прибыль и расчет 6-НДФЛ․

Правильный расчет сумм удержания при выплате дивидендов требует внимательного подхода: необходимо учитывать статус получателя, применять актуальные ставки, использовать механизм зачета налога на прибыль и своевременно сдавать отчетность․ Соблюдение этих правил поможет избежать доначислений, пеней и штрафов со стороны налоговых органов․