С 2024 года документ, привычно называемый «справка 2-НДФЛ», официально переименован в Справку о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018). Она является неотъемлемой частью расчета по форме 6-НДФЛ. В статье подробно разбираем, какие пособия отражаются в этом документе, какие коды доходов используются, кто и когда выдает справку, а также важные изменения последних лет.

Какие пособия подлежат отражению в справке о доходах

Не все социальные выплаты облагаются НДФЛ и попадают в справку. Главное правило: в справку включаются только доходы, по которым налоговый агент (работодатель) исчислил и удержал НДФЛ (или должен был удержать).

Основные виды пособий, отражаемых в справке (облагаемые НДФЛ):

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист). Выплачиваются работодателем за счет средств Социального фонда России (СФР), но НДФЛ удерживает работодатель. Отражаются по коду дохода 2000 (основной) или 2760 (если выплачены за счет средств работодателя сверх норм).
• Пособия по беременности и родам (декретные). Также выплачиваются за счет СФР, НДФЛ удерживает работодатель. Код дохода — 2000.
• Выходное пособие при увольнении по сокращению штата/ликвидации. Отражается как «прочий доход». Важно: в справке (код 4800) указывается только облагаемая часть — сумма, превышающая трехкратный размер среднемесячного заработка (ст. 217 НК РФ). Необлагаемая часть (в пределах 3-х зарплат) в справку не вносится.
• Материальная помощь и иные выплаты (кроме перечня ст. 217 НК РФ), превышающие 4 000 руб. в налоговом периоде (код 2760).

Пособия, НЕ отражаемые в справке о доходах (необлагаемые НДФЛ):

• Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и до 3 лет. С 2024 года они полностью освобождены от НДФЛ (п. 35.1 ст. 217 НК РФ). Работодатель не удерживает налог, не отражает их в расчете 6-НДФЛ и не выдает по ним справку о доходах.
• Пособия при рождении ребенка (единовременные), ежемесячные пособия на детей (начиная с 2021 г. — единое пособие), социальные пенсии и др. (полный перечень в ст. 217 НК РФ).
• Выплаты СФР, выплачиваемые непосредственно Фондом (например, пособие по уходу за ребенком, если работодатель не участвует в выплате). В этом случае справку о доходах (2-НДФЛ) выдает сам СФР по запросу гражданина через Госуслуги или личный кабинет СФР.

Коды доходов для заполнения справки (раздел 2)

При заполнении раздела 2 справки о доходах для пособий используются следующие основные коды (утв. приказом ФНС от № ЕД-7-11/649):

Код дохода	Наименование вида дохода	Примеры пособий/выплат
2000	Доходы, полученные в виде заработной платы	Больничные, декретные пособия, зарплата
2760	Иные доходы, не относящиеся к коду 2000	Материальная помощь > 4000 руб., выплаты за счет работодателя сверх норм
4800	Прочие доходы (облагаемая часть выходного пособия)	Сумма выходного пособия, превышающая 3-х кратную зарплату

Примечание: Коды вычетов (строки 110–160 раздела 2) для пособий, как правило, не применяются (стандартные вычеты на детей по больничным/декретным не предоставляются, так как доходы облагаются по общему основанию, но вычеты на детей даются по совокупному доходу за год при расчете годовой базы).

Особенности заполнения за 2023–2025 гг. (важные нюансы)

А. Отмена строки «Перечисленный налог» (с 2023 г.)

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и перехода на ежедневное/двухдневное перечисление НДФЛ, в справке о доходах за 2023 и последующие годы не заполняется строка о перечисленном налоге (ранее стр. 070/170). Достаточно показать только исчисленный и удержанный налог (столбцы 6 и 7 раздела 2). Информация о поступлении денег в бюджет формируется налоговым органом на основании ЕНП.

Б. Сроки сдачи и выдачи

• Сдача в ФНС (как часть 6-НДФЛ): ежеквартально (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и ежегодно (до 26 февраля года, следующего за отчетным).
• Выдача работнику: по запросу — в течение 5 рабочих дней; при увольнении, в день расчета (вручается на руки или направляется почтой/электронно по согласованию).

В. Заполнение за 2024 год (сдача в 2025 г.)

Применяется форма, входящая в состав расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС № ЕД-7-11/649). Если зарплата за декабрь 2024 выплачивалась в январе 2025, она отражается в справке за 2025 год (по кассовому методу). Если выплачена в декабре 2024 — в справке за 2024 год. Месяц указывается кодом (12 — декабрь).

Кто выдает справку: Работодатель или СФР?

Это частый источник путаницы:

1. Работодатель выдает справку о доходах (2-НДФЛ) по выплатам, которые он произвел сам: зарплата, больничные, декретные, выходные пособия, материальная помощь. Даже если деньги пришли от СФР (больничные/декретные), налоговым агентом является работодатель, он удерживает НДФЛ и отчитывается в 6-НДФЛ.
2. Социальный фонд России (СФР) выдает справку о выплатах (своей формы, не 2-НДФЛ) по выплатам, которые он производит напрямую гражданину без участия работодателя: пособие по уходу за ребенком до 1,5/3 лет (с 2023 г. выплачивает СФР), единое пособие, пособие по безработице, социальные пенсии. Получить её можно через Госуслуги, личный кабинет СФР или МФЦ.

Как получить справку о доходах (2-НДФЛ) в 2025–2026 гг.

Способы получения для работника:

• Через работодателя: письменный или электронный запрос (в ЭДО/СЭД). Срок — 5 рабочих дней.
• На портале Госуслуг: раздел «Документы» → «Справка о доходах за год» (данные загружаются ФНС на основании сданных работодателями 6-НДФЛ). Обычно доступна к середине марта за прошедший год.
• В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФЛ): раздел «Справки» → «Справка о доходах».
• Через СФР (если выплаты шли от Фонда): сервис «Справка о выплатах» на Госуслугах или в ЛК СФР.

Типичные ошибки при отражении пособий

• Отражение необлагаемых пособий (уход за ребенком) в 6-НДФЛ и выдача 2-НДФЛ по ним. Это ошибка: с 2024 г. они полностью не облагаются, в расчете и справке они не нужны;
• Неверный код дохода для выходного пособия. Указание кодом 2000 всей суммы вместо выделения необлагаемой части (до 3-х зарплат) и облагаемой (код 4800).
• Заполнение строки «Перечисленный налог» (столбец 8 раздела 2). С 2023 г. это поле оставляется пустым/не заполняется.
• Несвоевременная сдача 6-НДФЛ. Штрафы: 200 руб. за каждую справку (мин. 40 000 руб. за расчет) за просрочку сдачи расчета; 200 руб. за каждую справку за несдачу справки работнику.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера

1. Определить вид пособия: облагается НДФЛ или нет (ст. 217 НК РФ).
2. Если облагается: исчислить НДФЛ, удержать при выплате, отразить в регистре учета доходов физлиц.
3. В квартальном/годовом расчете 6-НДФЛ заполнить раздел 2: код дохода (2000, 2760, 4800), сумму дохода, исчисленный и удержанный налог. Столбец «Перечисленный налог» — не заполнять.
4. Сдать расчет 6-НДФЛ в срок.
5. При запросе работника (или при увольнении) сформировать Справку о доходах (выгрузка из 6-НДФЛ) и выдать в течение 5 дней.
6. Если пособие выплачивал СФР напрямую (уход за ребенком, единое пособие) — объяснить работнику, что справку 2-НДФЛ по нему выдает СФР через Госуслуги.

---

Данная статья основана на нормативных правовых актах РФ (НК РФ, приказы ФНС № ЕД-7-11/649, письма ФНС и Минфина) актуальных на 2024–2026 гг. Перед применением рекомендуется сверить с последней редакцией законодательства;