В соответствии с законодательством Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС), основой для начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара․ Это ключевое понятие таможенного дела, от правильного определения которого зависит сумма взимаемых таможенных платежей (пошлины, НДС, акциза)․

Правовая база

• Статья 38 ТК ЕАЭС — определяет понятие таможенной стоимости товаров․
• Соглашение о реализации статьи VII ГАТТ 1994 года (Валютно-торговая организация) — международный стандарт оценки․
• Решение Совета ЕАЭК № 106 от — Порядок определения таможенной стоимости товаров при перемещении через таможенную границу ЕАЭС․

Методы определения таможенной стоимости

Таможенный кодекс устанавливает иерархию из шести методов определения таможенной стоимости․ Переход к следующему методу возможен только в случае невозможности применения предыдущего․

1. Метод 1: Стоимость сделки с ввозимыми товарами (Основной метод)

   Применяется в подавляющем большинстве случаев (более 90% деклараций)․ Суть метода: таможенная стоимость основывается на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при продаже на экспорт в таможенную территорию Союза․

   Формула расчета (Метод 1):

   ТС = Цена сделки + Дополнительные начисления – Вычеты

   Цена сделки (Invoice Price)

   Это сумма всех платежей, которые покупатель совершает или должен совершить продавцу в качестве условия продажи товара․ Включает:

   • Цену товара по контракту (FOB, FCA, EXW и др․)․
   • Комиссионные и брокерские сборы (кроме покупательских комиссионных)․
   • Стоимость упаковки (тары), считающейся единым целым с товаром․

   Дополнительные начисления (Статья 40 ТК ЕАЭС)

   К цене сделки прибавляются следующие расходы, если они не включены в цену и отдельно не выделены в инвойсе:

   • Транспортные расходы до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС (фрахт, страховка, погрузка/разгрузка, транзит)․
   • Страхование товара на пути следовки до границы ЕАЭС․
   • Расходы на загрузку, разгрузку и перегрузку, связанные с доставкой․
   • Покупательские комиссионные (вознаграждение агенту покупателя)․
   • Роялти и лицензионные отчисления, связанные с товаром, которые покупатель обязан заплатить как условие продажи․
   • Стоимость материалов, компонентов, форм, матриц, чертежей, предоставленных покупателем бесплатно или со скидкой для производства ввозимых товаров․
   • Часть прибыли от перепродажи, причитающаяся продавцу (если есть договоренность)․

   Вычеты (Статья 41 ТК ЕАЭС)

   Из суммы (Цена + Начисления) вычитаются расходы, если они отдельно выделены в цене и относятся к периоду после ввоза товара на таможенную территорию:

   • Транспортные расходы внутри территории ЕАЭС (после перехода границы)․
   • Расходы на монтаж, установку, обслуживание, техническую помощь․
   • Внутренние налоги и сборы страны ввоза (НДС, акциз, таможенная пошлина)․
   • Проценты за кредит, предоставленный покупателем на оплату товара (при определенных условиях)․
   • Покупательские комиссионные (если были включены в цену)․

2. Метод 2: Стоимость сделки с тождественными товарами

   Применяется, если Метод 1 неприменим․ Основание — таможенная стоимость тождественных товаров (одинаковых по физическим признакам, качеству, репутации производителю, произведенных в той же стране), ввезенных в одно и то же время или в близкие сроки․

3. Метод 3: Стоимость сделки с однородными товарами

   Аналогично Методу 2, но используются однородные товары (не тождественные, но имеющие схожие характеристики, из тех же материалов, выполняющие те же функции, взаимозаменяемые коммерчески)․

4. Метод 4: Вычитание от цены реализации во внутреннем рынке (Дедуктивный метод)

   Таможенная стоимость определяется на основе цены единицы товара (или тождественного/однородного), по которой он продается в розницу или оптово на таможенной территории Союза, за вычетом:

   • Прибыли и общих расходов продавца․
   • Транспортных и страховых расходов внутри территории Союза․
   • Таможенных платежей (пошлины, НДС, акциза)․

5. Метод 5: Сложение (Вычислительный метод)

   Таможенная стоимость формируется путем сложения:

   • Стоимости материалов и затрат на производство товара․
   • Прибыли и общих расходов производителя (характерных для данного класса товаров)․
   • Дополнительных начислений (доставка до границы ЕАЭС)․

   Требует предоставления конфиденциальной информации производителя (cost data)․

6. Метод 6: Резервный (Гибкий) метод

   Применяется, если ни один из предыдущих методов не может быть использован․ Основывается на разумных средствах, согласуемых с принципами ГАТТ/ВТО, но с гибкостью в выборе источников данных (каталоги, биржевые котировки, данные о продажах аналогичных товаров и т․д․)․ Запрещено основываться на: цене товаров во внутреннем рынке страны производства, системе двух цен (внутренней/экспортной), произвольных или вымышленных значениях․

Условия применения Метода 1 (Ключевые требования)

Для легального использования цены сделки (Метода 1) должны выполняться условия статьи 39 ТК ЕАЭС:

• Нет ограничений на распоряжение товаром покупателем (кроме географических или налоговых)․
• Цена не зависит от условий, стоимость которых нельзя определить․
• Часть прибыли от перепродажи не причитается продавцу (или определяется)․
• Нет взаимосвязи между покупателем и продавцом, повлиявшей на цену (или взаимосвязь не повлияла на цену — подтверждается тестом на соответствие рыночной цене)․

Валютный контроль и пересчет

Таможенная стоимость определяется в валюте ЕАЭС (рублях РФ, тенге KZ, рублях BY, драмах AM, сомах KG) по курсу Центрального банка страны ввоза на день регистрации таможенной декларации (Статья 289 ТК ЕАЭС)․

Риски и таможенный контроль стоимости (КТС)

Таможенные органы имеют право проверить достоверность заявленной таможенной стоимости (КТС, Контроль таможенной стоимости)․ Основания для вызова КТС:

• Цена ниже рыночной / ниже цен в РИС (Риск-информационных системах)․
• Наличие взаимосвязи сторон․
• Ошибки в дополнительных начислениях/вычетах․
• Неполный пакет документов (контракт, инвойс, транспортные документы, страховой полис, платежные поручения, экспортная декларация страны отправки)․

По итогам КТС таможня может выдать Решение об изменении таможенной стоимости, что повлечет доначисление пошлины, НДС, акциза и начисление пени (ст․ 112 ТК ЕАЭС)․

Таким образом, основой начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость (ТС)․ Для большинства импортеров она формируеться по Методу 1 как сумма цены сделки, дополнительных начислений (доставка до границы, роялти, помощь покупателя) за вычетом внутренних расходов страны назначения․ Грамотное оформление внешнеторгового контракта, правильное разделение инкотермс (Incoterms), документальное подтверждение всех начислений и вычетов, залог прохождения таможенного контроля без дополнительных начислений и штрафов․