Торговый сбор — один из самых «молодых» платежей в российской налоговой системе, который нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Главный из них: к какому уровню относится этот сбор — федеральному, региональному или местному? Разберёмся подробно.
Короткий ответ
Торговый сбор, это местный платёж. Он регулируется главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения, Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, сбор вводится законами этих субъектов РФ.
Почему торговый сбор считается местным
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, торговый сбор прямо отнесён к местным налогам и сборам. Это означает следующее:
- Кто вводит: представительные органы муниципальных образований (в городах федерального значения — законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
- Кто устанавливает ставки: муниципальные власти в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ;
- Кто предоставляет льготы: местные органы власти могут устанавливать льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 410 НК РФ);
- Куда поступают деньги: сбор зачисляется в бюджеты муниципальных образований (в Москве — в бюджет города).
Кто является плательщиком торгового сбора
Торговый сбор уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, которые:
- осуществляют розничную, мелкооптовую или оптовую торговлю;
- используют для этого объекты движимого или недвижимого имущества;
- ведут деятельность на территории муниципального образования, где сбор введён.
К объектам осуществления торговли относятся:
- здания, сооружения и помещения;
- стационарные и нестационарные торговые объекты;
- торговые точки;
- объекты недвижимости, используемые управляющими компаниями для организации розничных рынков.
Кто освобождён от уплаты
На основании пункта 2 статьи 411 НК РФ от торгового сбора полностью освобождаются:
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
- налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Кроме того, местные законы могут предусматривать дополнительные льготы для отдельных категорий торговцев.
Порядок постановки на учёт и уплаты
Постановка на учёт в качестве плательщика сбора осуществляется на основании уведомления, которое подаётся в налоговый орган:
- налоговый орган ставит на учёт в течение 5 дней после получения уведомления;
- в течение 5 дней с даты постановки на учёт плательщику направляется соответствующее свидетельство;
- при прекращении торговой деятельности уведомление подаётся не позднее 5 дней с даты прекращения использования объекта.
Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (периодом обложения).
Где действует торговый сбор
На практике торговый сбор введён далеко не везде. Наиболее известный пример, Москва, где сбор действует с 2015 года на основании Закона города Москвы № 62 «О торговом сборе». В большинстве других муниципальных образований России этот платёж не установлен, поскольку решение о его введении остаётся на усмотрение местных властей.
Торговый сбор — это местный налоговый платёж, установленный главой 33 НК РФ. Он вводится решением муниципальных властей (или законами городов федерального значения), уплачивается в местный бюджет, а ставки и льготы по нему определяются на местном уровне. Предпринимателям, ведущим торговлю на территориях, где сбор действует, важно своевременно встать на учёт и уплачивать его ежеквартально, чтобы избежать штрафных санкций.