Торговый сбор — это особый вид налога, установленный Главой 33 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В отличие от федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, УСН), торговый сбор относится к местным налогам. Это означает, что он вводится и регулируется нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (например, Законом города Москвы), а его доходы полностью поступают в местный бюджет.

Ключевая особенность: налог взимается не с полученной выручки или прибыли, а с факта использования объектов недвижимости для розничной торговли. Даже если за квартал дохода не было, а объект просто существовал и был пригоден к использованию, платеж возникает.

Кто является плательщиком торгового сбора?

Плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые ведут розничную торговлю через стационарные и нестационарные торговые объекты, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (в первую очередь — города Москвы, так как в большинстве других регионов сбор не вводится).

• Системы налогообложения: Обязаны платить плательщики на ОСНО (общей системе) и УСН (упрощенной системе) (любого объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Исключения: Не платят торговый сбор плательщики НПД (налог на профессиональный доход / самозанятые), а также организации и ИП на ЕСХН, Патенте (ПСН) и AUSN (автоматизированной УСН) — если только специально не установлено иное местным законом (на практике для Москвы это не так).

Важно: Не имеет значения, на чьей собственности находится объект (своем или арендованном) и где именно зарегистрирован бизнес (в Москве или в другом регионе). Если торговля ведется через объект в Москве — сбор платится в бюджет Москвы.

Объекты налогообложения: что попадает под сбор?

Согласно п. 4 ст. 413 НК РФ, объектами налогообложения являются здания, сооружения и помещения (или их части), используемые для розничной торговли. Подразделяются они на:

1. Стационарные объекты: капитальные здания и сооружения (магазины, супермаркеты, торговые центры, отдельно стоящие здания), а также некапитальные сооружения, жестко связанные с землей (павильоны на фундаменте).
2. Нестационарные объекты: киоски, ларьки, павильоны без фундамента, контейнеры, прицепы, палатки, стойки, а также вендинговые автоматы.

Критерий возникновения обязательства: объект использовался для торговли хотя бы один раз за налоговый (расчетный) период (квартал).

Налоговая база и ставки на 2025–2026 годы

Налоговая база

Определяется отдельно для каждого объекта недвижимости.

• Для стационарных объектов: площадь торгового зала (помещения), используемого для розничной торговли, в квадратных метрах. Площадь складов, административно-хозяйственных помещений, холодильников в торговом зале — в базу не включается (только если они не используются для продажи покупателю).
• Для нестационарных объектов и вендинговых автоматов: база определяется как единица объекта (1 киоск = 1 единица, 1 автомат = 1 единица), независимо от их габаритов.

Ставки (на примере г. Москвы — основного региона применения)

Ставки устанавливаются местным законом ежегодно. Для Москвы (Закон г. Москвы от № 63) ставки на 2025–2026 годы составляют (за квартал):

* Ставки могут индексироваться дефицитом коэффициента К (для 2025 года К=1, для 2026 года ожидается К=1,06 или иное значение, устанавливаемое законом). Всегда проверяйте актуальный Закон города Москвы на дату расчета.

Порядок расчета и уплаты

Расчетный период и налоговый период

• Расчетный период: квартал (I, II, III, IV).
• Налоговый период: календарный год.

Формула расчета авансовых платежей (по кварталам):

Авансовый платеж = Ставка × Налоговая база × Коэффициент К (если применим) × Дни работы объекта в квартале / Число дней в квартале

• Если объект работал не полный квартал (открыт/закрыт в середине), сумма пропорционализируется по дням.
• Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года).

По итогам года подается налоговая декларация по торговому сбору (утверждена Приказом ФНС). Срок сдачи: до 20 февраля года, следующего за отчетным. Срок уплаты итоговой суммы (разницы между годовым налогом и суммой авансов): до 25 февраля.

Особенности учета торгового сбора при расчете других налогов

Это критически важный момент для бухгалтерии и налогового планирования.

Для организаций на ОСНО (Налог на прибыль):

• Торговый сбор НЕ включается в расходы (п. 25 ст. 270 НК РФ, сборы не относятся к расходам, за исключением указанных в ст. 265, а торговый сбор там не перечислен).
• Однако сумма уплаченного торгового сбора (авансовых платежей и итогового) подлежит зачету (уменьшению) из суммы налога на прибыль, исчисляемого по ставке, устанавливаемой субъектом РФ (региональной части) (п. 3 ст. 284 НК РФ). Т.е. это прямое уменьшение платежа в бюджет региона.

Для ИП и организаций на УСН «Доходы минус расходы»:

• Торговый сбор включаеться в экономически обоснованные расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) в том квартале, в котором он фактически уплачен (кассовый метод). Регион уплаты не важен.

Для ИП на УСН «Доходы»:

• Торговый сбор уменьшает налог (авансовые платежи и итоговый) в порядке ст. 346.21 НК РФ.
• Порядок уменьшения: Сначала налог уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников (в т.ч. оплаченные больничные), а потом, на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
• Максимальное уменьшение — до 50% налога (если нет сотрудников) или до 100% (есть сотрудники).

Для ИП на ПСН (Патент) и НПД:

• Патентная стоимость уже включает в себя все обязательные платежи, торговый сбор отдельно не платится и не уменьшает стоимость патента.
• Самозанятые (НПД) не являются плательщиками торгового сбора.

Регистрация, отчетность и снятие с учета

Уведомление о начале деятельности

Плательщик обязан подать в налоговый орган (МИФНС по месту нахождения объекта) Уведомление о начале ведения розничной торговли (форма утверждена Приказом ФНС).

• Срок: не позднее 5 рабочих дней со дня начала торговли через объект.
• Подача производиться электронно (через личный кабинет налогоплательщика, ЭДО или налоговые сервисы).
• Без поданного уведомления невозможно законно уменьшить налог на прибыль (региональную часть) или УСН на сумму уплаченного сбора.

Снятие с учета

Если торговля через объект прекращена (объект закрыт, продан, сдан в аренду другому лицу, перепрофилирован), необходимо подать Уведомление о прекращении деятельности в течение 5 рабочих дней. С даты прекращения начисление авансовых платежей останавливается (пропорционально дням работы в последнем квартале).

Ответственность за нарушения

• Неподача уведомления о начале/прекращении: штраф 5 000 руб. (ст. 116.1 НК РФ) за каждое нарушение.
• Неуплата или частичная уплата: пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) + штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ), если просрочка не является умышленной (тогда 40%).
• Несдача декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%), но не менее 1 000 руб. за «нулевую» декларацию (ст. 119 НК РФ).

Частые ошибки и риски (чек-лист для проверки)

1. Неучтены все объекты: часто забывают про вендинговые автоматы, сезонные палатки, точки выдачи заказов (ПВЗ), если там происходит оплата/выдача товара (признание розницей зависит от судебной практики и местного закона).
2. Неверная площадь: включение в базу складских площадей, офисов, туазетов, проездов. База, только торговый зал (место, где покупатель выбирает и оплачивает товар).
3. Игнорирование коэффициента К: для расчета авансов текущего года используется К предыдущего года (для 2025 года К=1, для 2026 — по закону).
4. Оплата «нулевых» квитанций: если объект не работал, но уведомление о прекращении не подано — налог начислен не будет, но штраф за неподачу уведомления (5 000 руб.) очень реален.
5. Несвоевременное уменьшение УСН/Налога на прибыль: уменьшать можно только в том периоде, когда платеж фактически списан с расчетного счета (для УСН) или в отчетном периоде уплаты (для налога на прибыль — региональная часть).

Резюме: алгоритм действий предпринимателя

1. Открыли точку розничной торговли в Москве (или другом городе, где введен сбор) → подали Уведомление за 5 дней.
2. Определили вид объекта (стационарный/нестационарный/автомат) и базу (площадь/кол-во единиц).
3. Каждый квартал до 25-го числа следующего месяца: считаем аванс (с учетом дней работы и коэф. К) и платим в бюджет Москвы (КБК: 1###11000130).
4. До 20 февраля след. года сдаем Декларацию по торговому сбору.
5. До 25 февраля доплачиваем разницу (если есть).
6. В отчетности по УСН/Налогу на прибыль учитываем уплаченные суммы для уменьшения налога (соблюдая порядок и сроки).
7. Закрыли точку → подали Уведомление о прекращении за 5 дней.

Данная статья носит информационный характер. Ставки, коэффициенты дефлятора (К) и реквизиты платежей могут меняться ежегодно законами субъектов РФ (в частности, Законом города Москвы). Перед расчетом и уплатой обязательно сверяйтесь с актуальной версией НК РФ (Глава 33) и нормативными актами местного самоуправления на текущую дату.