Тема транспортного налога в последние годы претерпела кардинальные изменения. Главный итог реформы — отмена обязательности сдачи налоговой декларации по транспортному налогу для организаций начиная с отчетности за 2023 год (сдаваемой в 2024 году) и для всех последующих периодов. В статье подробно разберем, как сейчас выглядит порядок расчета, уплаты и отчетности, какие документы заменили декларацию и какие действия требуются от налогоплательщиков.

История изменений: от декларации к уведомлению и расчетам ФНС

До 2023 года организации были обязаны самостоятельно рассчитывать налоговую базу, сумму налога и авансовых платежей, заполнять декларацию по форме КНД 1152004 (утв. приказом ФНС ММВ-7-21/668 от ) и сдавать её в налоговый орган.

Ключевые этапы реформы:

• Закон от № 311-ФЗ — инициировал переход на Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС), а также отмену деклараций по ряду налогов, в т.ч. по транспортному налогу для организаций.
• Приказ ФНС от № ЕД-7-21/118@ — признал недействительным приказ ММВ-7-21/668@ (форму декларации и порядок её заполнения) с года.
• Настоящее положение (2024–2026 гг.): декларация по транспортному налогу не сдается. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает суммы налога и авансовых платежей.

Текущий порядок для организаций (юридических лиц)

Как рассчитывается налог сейчас?

С 2023 года (за 2024, 2025, 2026 годы и далее) Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно формирует расчет сумм транспортного налога и авансовых платежей на основании данных о регистрации транспортных средств (из ГИБДД/ГосТехНадзора) и ставок, установленных законами субъектов РФ.

Организация получает доступ к этим расчетам через:

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ЮЛ/ИП).
• Систему ЭДО (Электронный документооборот) с налоговым органом.
• Предупреждения (уведомления), направляемые налоговым органом.

Действия налогоплательщика: сверка и согласование

Главная обязанность организации сейчас, сверка собственных расчетов с расчетами ФНС.

1. Получение расчета ФНС: Обычно расчеты по итогам налогового периода (год) готовятся налоговым органом к 1 марта года, следующего за отчетным. Расчеты авансовых платежей — по итогам кварталов.
2. Сверка данных: Бухгалтерия проверяет:
   • Полноту списка транспортных средств (есть ли все машины, нет ли списанных/проданных).
   • Правильность определения налоговой базы (л.с. для авто, т для грузовиков/автобусов, кВт для мототехники).
   • Корректность применения ставок налога (зависят от региона регистрации ТС).
   • Учет коэффициентов (например, для старинных авто старше 20/30 лет в некоторых регионах).
   • Право на уменьшение авансовых платежей/налога за период владения (если ТС зарегистрировано/снято с учета в течение периода).
3. Варианты развития событий:
   • Согласие: Если расчеты ФНС верны — никаких активных действий (подачи документов) не требуется. Налог оплачивается по реквизитам из расчета ФНС.
   • Несогласие (сумма ФНС больше): Организация обязана направить в налоговый орган пояснения (в свободной форме через ЛК или ЭДО) с указанием ошибок и правильных расчетов. Это должно быть сделано до срока уплаты налога.
   • Несогласие (сумма ФНС меньше / ТС нет в списке): Организация должна самостоятельно дорассчитать налог, внести сумму в ЕНС и, при необходимости, сообщить в ФНС о пропущенных объектах налогообложения.

Сроки уплаты (дедлайны)

Сроки уплаты не изменились, изменился только источник реквизитов для платежа (теперь это расчет ФНС, а не своя декларация).

* Если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Авансовые платежи: установлены ли они?

Важно: авансовые платежи по транспортному налогу не обязательны во всех регионах. Они устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 374 НК РФ). Если в регионе регистрации ТС законом не введены авансовые платежи — организация платит только итоговый налог за год к 28 февраля. В расчетах ФНС это будет отражено (авансовые платежи будут равны нулю).

Порядок для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Для ИП правила аналогичны организациям: декларация не сдается. ФНС присылает расчеты в Личный кабинет ИП. ИП сверяет данные, при расхождении направляет пояснения. Уплата производится через ЕНП/ЕНС по тем же срокам.

Порядок для физических лиц (граждан)

Для физических лиц декларация по транспортному налогу никогда не требовалась (п. 2 ст. 368 НК РФ).

• Налоговый орган самостоятельно рассчитывает налог на основании данных ГИБДД.
• Налоговое уведомление (квитанция) направляется гражданину (почтой или в ЛК ФЛ на сайте ФНС / Госуслуги) не позднее чем за 30 дней до срока уплаты.
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — до ).
• При ошибках в уведомлении гражданин обращается в ФНС за перерасчетом (через ЛК, МФЦ или лично).

Что делать, если ТС нет в расчете ФНС или данные неверны?

Это типичная ситуация при недавней покупке/продаже, перерегистрации в другом регионе или ошибках ГИБДД.

Алгоритм действий:

1. Зафиксировать расхождение (сохранить скриншот расчета ФНС из ЛК).
2. Подготовить пакет документов: договор купли-продажи, СТС, ПТС, акты приема-передачи, заявление о регистрации/снятии с учета.
3. Направить пояснения в налоговый орган (через ЛК ЮЛ/ИП — раздел «Написание на ФНС» / «Обратная связь», или через ЭДО). Тема: «Уточнение сведений об объектах налогообложения по транспортному налогу».
4. Самодостаточно рассчитать сумму налога/аванса по спорному объекту.
5. Перечислить сумму на ЕНС (если налог к уплате есть) с указанием КБК, ОКТМО, периода (КП/ГД) согласно правилам заполнения платежки по ЕНП.

Важно: Несвоевременная уплата налога (даже из-за ошибки ФНС) может повлечь начисление пени. Поэтому сверку расчетов ФНС рекомендуется проводить сразу после их появления в ЛК (обычно в январе-феврале за прошлый год и после каждого квартала по авансам).

Заполнение платежки (реквизиты для ЕНП)

Поскольку декларации нет, реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, код основания платежа, налоговый период) берутся из расчета ФНС (для организаций/ИП) или уведомления (для физлиц).

Пример основных реквизитов (проверяйте актуальность в своем расчете ФНС!):

• КБК: 1###11000110 (Транспортный налог — для организаций/ИП, общий код, уточняйте по расчету ФНС).
• ОКТМО: Код муниципального образования, где зарегистрировано ТС (по каждому объекту может быть свой).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж), для авансовых платежей; ОС (очередной расчет) — для итогового налога за год (по данным расчета ФНС).
• Налоговый период: Код периода (например, ГД.00.2024 — за 2024 год; КВ.01.2025, за 1 кв. 2025).
• Номер документа-основания / Дата: 0 / 0 (для ЕНП).

Частые ошибки и риски в 2024–2026 годах

• Игнорирование сверки: «ФНС сам посчитает». Если ФНС не знает о продаже машины — налог будет начислен на вас. Пени пойдут с даты просрочки.
• Оплата по старым реквизитам (КБК до 2023 г.): Деньги «зависнут» на ЕНС, но не зачтутся в погашение конкретного налога вовремя. Всегда используйте КБК из актуального расчета ФНС.
• Неучет региональных льгот/коэффициентов: ФНС применяет ставки и льготы региона регистрации ТС. Если ТС перерегистрировали в другом регионе, а ФНС не обновил данные — налог будет неверным.
• Путаница с авансовыми платежами: В некоторых регионах их нет. Если ФНС прислал расчет с авансами, а в вашем регионе их нет — направляйте пояснения.

Резюме: чек-лист для бухгалтера/руководителя на 2025–2026 гг.

1. ☐ Не готовим и не сдаем декларацию КНД 1152004. Приказ об утверждении формы недействителен.
2. ☐ Мониторим Личный кабинет ФНС (ЛК ЮЛ/ИП) на появление «Расчетов сумм налога/авансовых платежей».
3. ☐ Проводим сверку реестра ТС в бухучете и в расчете ФНС (VIN, госномер, регион, мощность/масса, даты регистрации/снятия).
4. ☐ При расхождениях — готовим и шлем пояснения в ФНС до срока уплаты.
5. ☐ Оплачиваем налог/авансы по ЕНП с реквизитами из расчета ФНС (КБК, ОКТМО, период, основание).
6. ☐ Контролируем остатки на ЕНС для покрытия предстоящих платежей.

Переход на формат «расчет ФНС, сверка налогоплательщика» существенно снизил административную нагрузку на бизнес (исключена рутинная заполнялка деклараций), но переложил ответственность за актуальность данных о ТС в реестрах ФНС на самих налогоплательщиков. Главный совет на 2025–2026 годы: не ждите требований о пени, а проактивно сверяйте расчеты ФНС в Личном кабинете сразу после их формирования и оперативно сообщайте об ошибках через канал «Пояснения».

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (гл. 28), Закона № 311-ФЗ, приказа ФНС № ЕД-7-21/118@ и информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) на 2026 год. Материал носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.