Тема расчета транспортного налога при смене места регистрации транспортного средства, реорганизации организации или переходе на специальные налоговые режимы (в частности, АУСН) часто вызывает вопросы у налогоплательщиков. В неофициальном обиходе такие ситуации называют «транспортный налог из двух налоговых», то есть когда за один налоговый период (год) формируется налоговая база сразу по двум основаниям: по месту старой регистрации и по месту новой, или при применении разных режимов учета. В этой статье подробно разберем актуальные правила 2026 года, опираясь на последнее разъяснение Минфина и практику ФНС.

Общие принципы формирования налоговой базы

Согласно НК РФ (ст. 358), налоговым периодом для транспортного налога является календарный год. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. Однако, если в течение года происходили события, меняющие статус владельца или место учета ТС, расчет производится пропорционально.

• Покупка/продажа ТС: Налог платится за месяцы владения. Месяц регистрации в ГИБДД считается полным месяцем владения для покупателя, для продавца — месяц снятия с учета не учитывается.
• Смена места регистрации (переезд): Это классический случай «двух налоговых». ТС снимается с учета в одном субъекте РФ и ставится на учет в другом. Ставки налога и льготы устанавливаются региональными законами, поэтому сумма налога за год будет складываться из двух частей.
• Смена налогового режима организации: Переход на АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения) или с неё не меняет порядок расчета транспортного налога, так как это региональный налог, но меняет порядок отчетности и сроки уплаты авансовых платежей.

Ключевое разъяснение Минфина: Письмо от № 03-05-05-04/58651

В июле 2026 года Министерство финансов РФ дало важное разъяснение по вопросу уплаты транспортного налога при изменении места нахождения головной организации. Это актуально для крупных холдингов и компаний с раздельными подразделениями.

Суть вопроса:

Головная организация сменила юридический адрес (место нахождения), перейдя в другой субъект РФ. Как рассчитывать транспортный налог за год переезда: по старому или новому адресу? Как распределить налог между бюджетами двух регионов?

Позиция Минфина (2026 год):

1. Момент возникновения обязанности: Обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика, на балансе (или в собственности) которого состоит ТС на 1-е число каждого месяца.
2. Место уплаты: Налог уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где ТС зарегистрировано (состоит на учете в ГИБДД) на дату возникновения обязанности (1-е число месяца).
3. Расчет за месяц переезда: Если ТС было перерегистрировано в новом регионе, например, 15 июня, то за июнь налог платится в бюджет нового региона (так как на 1-е июля оно уже там на учете? Нет, важно: на 1-е число месяца). Важно: Если перерегистрация произошла 20 июня, то на 1-е июля ТС уже в новом регионе -> налог за июль и далее в новый регион. А за июнь (на 1-е июня ТС было в старом) — в старый регион.
4. Авансовые платежи: Организации платят авансовые платежи по результатам каждого квартала. При переезде в середине квартала авансовый платеж за этот квартал рассчитывается пропорционально месяцам нахождения в каждом регионе и перечисляется в соответствующие бюджеты.

Резюме Минфина: «Расчет налога производится путем деления налоговой базы (мощности/стоимости) на 12 и умножения на количество месяцев владения в каждом конкретном регионе по ставке этого региона».

Транспортный налог и АУСН (Автоматизированная УСН)

В 2026 году продолжается активное внедрение АУСН. Подписчики чатов ФНС регулярно задают вопрос: «Как рассчитывать транспортный налог при АУСН?».

Ответ ФНС и Минфина однозначен: Исчисление транспортного налога не зависит от применения налогоплательщиком АУСН, УСН, ОСНО или патента.

• Транспортный налог, это региональный налог (глава 28 НК РФ).
• АУСН заменяет только федеральные налоги (НДС, налог на прибыль/УСН, страховые взносы за себя).
• Порядок расчета базы, ставок, сроков уплаты авансовых платежей (для орг) и итогового налога остается стандартным.

Единственное отличие для организаций на АУСН: Они не сдают декларацию по транспортному налогу в привычном виде (порядок сдачи уточняется региональными законами, часто через личный кабинет или Единый налоговый платеж), но обязанность рассчитать авансовые платежи и итоговый налог самостоятельно остается. Налоговый орган не рассчитывает налог за организации (в отличие от физлиц).

Налоговые уведомления ФНС: что нового в 2026 году

Согласно информации от , ФНС продолжает массовую рассылку налоговых уведомлений. В них консолидированы:

• Налог на имущество физических лиц;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• НДФЛ с процентов по вкладам (если превышен необлагаемый лимит).

Сроки уплаты за 2025 год (текущий период):

Крайний срок уплаты имущественных налогов (включая транспортный) и НДФЛ за прошлый год (2025) — 1 декабря 2026 года (так как 1 декабря выпадает на вторник, переноса на рабочий день не требуется).

Важно для ситуации «двух налоговых»: Если физлицо переезжало в 2025 году, в уведомлении за 2025 год (пришедшем в 2026) уже должны быть учтены оба периода владения в разных регионах. ФНС получает данные из ГИБДД автоматически. Если в уведомлении ошибка (например, налог считается за полный год в старом регионе), нужно подать заявление на уточнение сведений через ЛК ФНС или в МФЦ/ИФНС до 1 декабря.

Пошаговый алгоритм действий при «двух налоговых» (для организаций)

Если ваша организация (или вы как ИП) в 2026 году столкнулась с перерегистрацией ТС в другом регионе или сменой места нахождения головной организации:

1. Фиксируйте даты: Дата снятия с учета в старом регионе (ГИБДД) и дата постановки на учет в новом.
2. Определите месяцы: За какой месяц ТС было на учете в регионе А, а за какой — в регионе Б. Помните правило: месяц регистрации = месяц владения для нового владельца/региона.
3. Узнайте ставки: Найдите региональные законы обоих субъектов РФ на 2026 год (ставки на л.с. или руб/тонну, льготы для категорий ТС).
4. Рассчитайте авансовые платежи (для орг): За кварталы, в которые попал переезд, разбейте базу пропорционально месяцам. Перечислите авансы в КБ соответствующих регионов (КБК разные).
5. Сдайте декларацию (для орг): В декларации по транспортному налогу (форма утверждена приказом ФНС) заполняются отдельные строки/листы по каждому региону регистрации (КБТ — код бюджета получателя).

Типичные ошибки и риски

Ситуация «транспортный налог из двух налоговых» — это стандартная практика для мобильного бизнеса и переезжающих граждан. Главный принцип 2026 года: принцип месячного владения и привязки к месту учета в ГИБДД на 1-е число месяца.

Письмо Минфина от № 03-05-05-04/58651 подтвердило, что при смене места нахождения головной организации налог распределяется между бюджетами регионов строго пропорционально срокам нахождения ТС на учете. Применение АУСН не освобождает от расчета и уплаты этого налога, а лишь меняет состав сдаваемой отчетности по федеральным налогам.

Рекомендация: Ведите внутренний реестр ТС с датами регистрации/перерегистрации. Проверяйте налоговые уведомления ФНС (для физлиц) и собственные расчеты (для орг/ИП) до 1 декабря текущего года. При выявлении расхождений, оперативно обращайтесь в ФНС за уточнением сведений, чтобы избежать начисления пени и штрафов.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Письма Минфина России от № 03-05-05-04/58651 и информации официального сайта ФНС России по состоянию на .