Вопрос о возможности заключения трудового договора генеральным директором ООО, являющимся его единственным учредителем (участником), долгое время вызывал споры в судебной практике и разногласия у проверяющих органов. Однако к 2024–2026 годам сложилась определенная правоприменительная позиция, зафиксированная в разъяснениях Роструда. В данной статье подробно разберем правовые основания, порядок оформления, обязательные условия и риски такого трудоустройства.

Правовая природа отношений: наемный труд vs орган юрлица

Согласно ст. 20 Федерального закона от № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее, Закон об ООО), исполнительный орган общества (директор) может быть избран из числа участников общества или из числа сторонних лиц. При этом генеральный директор осуществляет свою деятельность на основании:

• Устава ООО;
• Трудового договора (если директор не является единственным учредителем или если стороны решили его заключить);
• Договора о возмездном оказании услуг (ГПХ), в отдельных случаях, но с высокими рисками переквалификации в трудовые отношения.

Ключевой момент: Даже если директор является единственным учредителем, он выступает в двух качествах:

1. Как собственник (учредитель), принимает решения от имени общества (протокол решения единственного участника).
2. Как наемный работник (директор), исполняет волю собственника, подчиняется трудовому законодательству, получает заработную плату.

Разделение этих качеств легально позволяет заключить трудовой договор «сам с собой» при соблюдении формального двустороннего порядка.

Эволюция позиции Роструда: письмо ПГ/13735-6-1 от июля 2024 года

До середины 2024 года преобладало мнение, что единственный участник не может подписать трудовой договор сам с собой, так как отсутствует вторая сторона (работодатель). Ссылались на то, что лицо не может быть одновременно и нанимателем, и нанимаемым.

Ситуация кардинально изменилась после официального разъяснения Роструда (Письмо № ПГ/13735-6-1). Ведомство четко зафиксировало: единственный участник ООО имеет право заключить трудовой договор с самим собой в качестве генерального директора.

«Если выдержать формальный двусторонний порядок оформления отношений (принятие решения единственным участником о найме, подписание договора от имени ООО и от своего имени), заключение трудового договора единственным участником с самим собой является законным».

Это означает, что формализм в данном случае играет на стороне бизнеса: закон не запрещает совмещение ролей, если соблюдена процедура.

Пошаговый алгоритм оформления трудового договора с собой

Чтобы избежать претензий со стороны инспекций труда, налоговой и Фонда пенсионного и социального страхования (СФР), необходимо строго соблюдать следующий порядок:

Шаг 1. Решение единственного участника (Протокол)

Учредитель в качестве высшего органа управления принимает решение о найме на должность генерального директора. В протоколе обязательно фиксируются:

• ФИО нанимаемого лица (свои);
• Срок договора (срочный — до 5 лет, или бессрочный);
• Размер оклада и иные условия оплаты труда;
• Полномочия подписать трудовой договор от имени ООО (обычно это сам директор, но лучше зафиксировать явно: «Уполномочить генерального директора Иванова И.И. подписать трудовой договор от имени ООО «Ромашка»»);
• Дата вступления в должность.

Договор составляется в двух экземплярах (один — работнику, второй — работодателю/ООО). Подписание происходит следующим образом:

• От имени ООО (Работодатель): Подписывает генеральный директор (Иванов И.И.) с расшифровкой и печатью (если есть). Рядом ставится отметка: «От имени ООО «Ромашка»».
• От имени Работника: Подписывает то же физическое лицо (Иванов И.И.) с расшифровкой.

Важно: Дата подписания работодателем и работником должна совпадать или дата работодателя быть не позднее даты приказа о зачислении в штат.

Шаг 3. Приказ (Распоряжение) о зачислении в штат

Издается на основании протокола и трудового договора. Номер и дата приказа указываются в трудовой книжке (электронной) и в разделе «Сведения о работе» СТД-Р.

Шаг 4. Оформление в СТД-Р и ЕТК

С 2020 года ведется электронная трудовая книжка (ЕТК). Сведения о приеме на работу передаются в СФР через СТД-Р (Сведения о трудовой деятельности и режиме работы) в течение рабочего дня, следующего за днем приема на работу.

Обязательные и существенные условия договора (Глава 43 ТК РФ)

Трудовой договор с генеральным директором регулируется не только общими нормами ТК РФ, но и специальной Главой 43 ТК РФ «Особенности регулирования труда руководителей организации».

Обязательные условия (ст. 57 ТК РФ):

• Место работы (наименование ООО);
• Должностные обязанности (ссылка на Устав, Положение о директоре, Инструкцию);
• Срок договора (обычно срочный, на срок полномочий по Уставу, напр., 3 или 5 лет);
• Оплата труда (оклад, бонусы, KPI — не ниже МРОТ);
• Режим работы (для директора часто устанавливают нерегламентированный рабочий день — ст. 308 ТК РФ, с доп. отпуском до 3–7 дней);
• Условия труда, гарантии и компенсации.

Специфические условия для директора (ст. 276, 277, 279 ТК РФ):

Налоговые и страховые риски: на что смотрят проверяющие в 2026 году

Несмотря на законность оформления, налоговая инспекция (ФНС) и СФР внимательно проверяют такие конструкции на предмет «обналичивания» или невыплаты взносов.

Основные точки внимания:

1. Рыночный уровень зарплаты. Оклад не должен быть занижен до МРОТ при реальной нагрузке и доходах компании, и не должен быть завышен неоправданно высоко (риск отнесения на издержки по налогу на прибыль и доп. начисления НДФЛ/взносов).
2. Страховые взносы. С зарплаты директора-участника удерживается НДФЛ (13/15/18/20/22%), а ООО платит страховые взносы (30% в ПФР/ФОМС/ФСС — в совокупности). Льготы для МСП на сниженные взносы (15% сверх МРОТ) НЕ применяются к доходам руководителей, являющихся участниками (п. 2 ст. 425 НК РФ). Это частая ошибка.
3. Дивиденды vs Зарплата. Если директор получает только дивиденды и не получает зарплату (при отсутствии трудового договора) — это легально, но теряются стаж и пенсионные коэффициенты. Если есть трудовой договор — зарплата обязательна, взносы платить надо.
4. Субсидиарная ответственность (ст. 61.11 Закона о банкротстве). Наличие трудового договора и полной материальной ответственности усиливает позицию кредиторов при банкротстве ООО для взыскания долгов с директора-лица, контролирующего должника.

Нужен ли вообще трудовой договор? Альтернативы

Закон не обязывает единственного участника заключать трудовой договор с собой, если он выполняет функции директора на основании Устава (безвозмездно или по ГПХ). Варианты:

• Без договора (исполнение обязанностей по Уставу): Экономия на взносах (30%) и НДФЛ. Нет стажа, нет оплачиваемого отпуска, нет больничных (если не платить взносы добровольно). Риск: сложнее подтвердить расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если деньги выводились на карту физлица.
• ГПХ (Договор возмездного оказания услуг): Высокий риск переквалификации в трудовые отношения судом/инспекцией (при наличии подчинения, режима, систематических выплат). Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 100 тыс. руб. для юрлица за каждый случай).
• Трудовой договор (рекомендуемый стандарт): Прозрачность, легальные расходы на зарплату/взносы для налога на прибыль, накопление пенсионного стажа и коэффициентов (ИПК), право на больничный/отпуск, защита от судебных споров о статусе.

Судебная практика: ключевые выводы

Суды (ВАС РФ, Арбитражные суды апелляционных округов) в 2023–2025 гг. все чаще встают на сторону компаний, оформивших отношения по схеме Роструда.

• Дело № А40-XXXX/2024: Суд признал законным увольнение единственного участника по собственному желанию, оформленное через протокол решения участника и приказ директора. Ключевое обоснование: «Волеизъявление учредителя и волеизъявление работника зафиксированы в разных документах, что обеспечивает двусторонний характер воли».
• Позиция ФНС: В письмах 2024–2025 гг. налоговая подтверждает: расходы на оплату труда единственного участника-директора учитываются по налогу на прибыль, если они документарно подтверждены (договор, приказ, акты сдачи-приемки работ/отчеты), экономически обоснованы и произведены в целях получения дохода.

Чек-лист: как не ошибиться при оформлении в 2026 году

1. Устав: Проверьте срок полномочий директора (обычно 3 или 5 лет). Договор заключите именно на этот срок.
2. Протокол: Оформите решение единственного участника ПЕРЕД датой приема на работу.
3. Договор: Пропишите ПМО (полную материальную ответственность), режим работы (нерегламентированный день — ст. 308 ТК РФ), КПЭ (ключевые показатели эффективности) — это защита от обжалования уволнения.
4. Зарплата: Установите адекватную рыночную. Выплачивайте регулярно (2 раза в мес.). Удерживайте НДФЛ, платите взносы 30% (без льготы 15%).
5. Отчетность: Сдавайте ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в срок. Отражайте доходы в 6-НДФЛ.
6. Документооборот: Ведите приказы на все события (отпуска, командировки, награждения, взыскания, увольнение).

Ответ на главный вопрос: ДА, директор ООО, являющийся единственным учредителем, может и имеет право заключить трудовой договор сам с собой.

После разъяснения Роструда (Письмо ПГ/13735-6-1 от 07.2024) правовые риски такой схемы сведены к минимуму при условии соблюдения формального двустороннего порядка: Протокол учредителя -> Трудовой договор (2 подписи) -> Приказ -> СТД-Р.

Такой подход является наиболее безопасным с точки зрения трудового, налогового и пенсионного законодательства: он легализует расходы на ФОТ, обеспечивает накопление страхового стажа директору и защищает компанию от претензий проверяющих органов к статусу руководителя.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для оформления документов с учетом специфики вашего бизнеса рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или кадровику.