(внесены изменения в НК РФ, гл. 33.1); Ниже представлен подробный разбор того, кто платит, как считать, когда и как сдавать декларацию.

Кто является плательщиками налога

Плательщиками туристического налога признаются физические лица, размещающиеся в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы, кемпинги, глэмпинги, санатории и др.), расположенных на территории муниципального образования, где введен данный налог.

Налоговыми агентами выступают:

• Индивидуальные предприниматели и организации, предоставляющие услуги по размещению (операторы средств размещения);
• Лица, организующие размещение на основании договоров агентства, поручения или иных гражданско-правовых договоров (агрегаторы, туроператоры), — если они принимают оплату от туристов.

Важно: Если оплата за размещение проходит через агрегатора/туроператора, именно он выступает налоговым агентом и сдает декларацию. Если турист платит напрямую в отеле — агентом является отель.

Ставки налога и порядок расчета

Налог рассчитывается за каждый день пребывания туриста в средстве размещения.

Минимальные и максимальные ставки (ст. 418.3 НК РФ):

• Минимальная ставка: 100 рублей в сутки;
• Максимальная ставка: 1% от стоимости суток размещения, но не менее 100 рублей в сутки.

Конкретная ставка (в пределах установленного диапазона) и порядок ее применения устанавливаются решами представительных органов муниципальных образований (городских/сельских дум, советов депутатов).

Пример расчета:

1. Стоимость номера: 5 000 руб./сутки.
2. Установленная муниципалитетом ставка: 1% (макс.).
3. Налог за сутки: 5 000 × 1% = 50 руб. Меньше минимума (100 руб.).
4. К уплате: 100 руб. за сутки.

2. Стоимость номера: 15 000 руб./сутки.
3. Ставка: 1%.
4. Налог за сутки: 15 000 × 1% = 150 руб. Больше минимума.
5. К уплате: 150 руб. за сутки.

Льготные категории лиц (освобождение от налога)

Согласно п. 3 ст. 418.2 НК РФ, от уплаты туристического налога освобождаются следующие категории граждан (при предъявлении документов, подтверждающих право на льготу):

• Дети до 18 лет;
• Инвалиды I и II групп;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
• Участники боевых действий (в т.ч. СВО);
• Лица, призванные на срочную военную службу;
• Родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов;
• Члены многодетных семей (до достижения детьми 18 лет или 23 лет при обучении очно);
• Работающие граждане предпенсионного возраста (мужчины 60–64 года, женщины 55–59 лет);
• Пенсионеры по старости (мужчины 65+, женщины 60+);
• Граждана, направленные на лечение/реабилитацию в санатории/диспансеры по впускам бюджета (за счет бюджетных средств);
• Спортсмены, тренеры, судьи, прибывшие на официальные соревнования (по спискам ведомств).

Нюанс: Льгота распространяется только на самого льготника. Если в номере проживает семья, где только один родитель — пенсионер, налог платится за остальных проживающих (супруга, детей старше 18 лет, не являющихся студентами и т.д.).

Декларация по туристическому налогу: форма, сроки, порядок сдачи

Налоговый период и сроки сдачи

• Налоговый период: Календарный квартал.
• Срок сдачи декларации: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Срок уплаты налога: Тот же день — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Форма декларации

Утвержденная ФНС формата декларации (приказ ФНС от № ЕД-7-21/966@) заполняется исключительно в электронном виде через:

• Систему «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (личный кабинет);
• ЭДО (операторов электронного документооборота);
• Сайт ФНС (сервис «Отправка отчетности»).

Бумажная форма декларации не предусмотрена.

Структура декларации (основные разделы):

1. Титульный лист: Данные налогового агента (ИНН, КПП, наименование/ФИО), код ИФНС, контактный телефон, номер корректировки (0, первичная, 1, 2…, корректирующая).
2. Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
   • Сумма налога, исчисленная за квартал (сумма начисленного налога за все дни размещения всех туристов за вычетом льготников);
   • Сумма налога, уплаченная в бюджет за квартал (по платежным поручениям);
   • Сумма налога, подлежащая уплате (переуплаты) по итогам квартала.
3. Раздел 2. Сведения о начисленном и удержанном налоге по каждому средству размещения: Заполняется отдельной строкой на каждое средство размещения (по адресу).
   • Адрес средства размещения;
   • Код вида средства размещения (по классификатору);
   • Количество суток размещения (всего);
   • Количество суток размещения льготных категорий;
   • Сумма налога, исчисленная к удержанию;
   • Сумма налога, удержанная (фактически полученная от туристов).
4. Приложение (при необходимости): Сведения о сутках размещения по каждому туристу (если требуется детализация для проверки, но в базовой декларации обычно достаточно сводных данных по Разделу 2).

Особенности перехода с курортного сбора (2024 → 2025 год)

• Курортный сбор уплачивался за 2024 год по старым правилам (декларация сдавалась до 20 января 2025 г. за IV квартал 2024 г.).
• Туристический налог начисляется за сутки размещения с 1 января 2025 года.
• Если турист забронировал и оплатил размещение в 2024 году, но заезжает в 2025 году — платит туристический налог (факту пребывания в 2025 г.).
• Если турист заехал в 2024 г., а выехал в 2025 г. — сбор платится за сутки 2024 г., налог, за сутки 2025 г.

Порядок удержания и перечисления налога

1. Момент возникновения обязательства: День фактического размещения туриста (заезд).
2. Удержание: Налоговый агент удерживает налог у туриста в момент оплаты размещения (или в момент заезда, если оплата постоплатная).
3. Перечисление в бюджет: Агент перечисляет налог в бюджет муниципального образования, на территории которого находится средство размещения, по КБК: 182 1 06 03010 01 1000 110 (Туристический налог).
4. В платежке указывается КБК, ОКТМО муниципалитета (где стоит отель), основание платежа — «ТП» (текущий платеж), налоговый период — код квартала (КВ.01.2025, КВ.02.2025 и т.д.).

Ответственность за нарушения

За нарушение сроков сдачи декларации или уплаты налога предусмотрены штрафы (НК РФ):

• Ст. 119 НК РФ (несдача декларации): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%). Минимум 1 000 руб., за каждую несданную декларацию.
• Ст. 122 НК РФ (неуплата налога): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Ст. 123 НК РФ (неуплаченная сумма): Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки).
• Ст. 126 НК РФ (непредставление сведений о средствах размещения): Штраф 5 000 руб. за каждое средство размещения, сведения о котором не представлены в реестр.

Реестр средств размещения, обязательное условие

Для легального ведения деятельности и уплаты налога средство размещения обязательно должно быть включено в Единый федеральный реестр средств размещения (Реестр Ростуризма/Минэкономразвития).

• Если отеля нет в реестре — он не имеет права принимать туристов.
• Налоговый агент не может сдать декларацию и уплатить налог за средство размещения, отсутствующее в реестре.
• Присвоение регистрационного номера в реестре — обязательный реквизит для декларации (Раздел 2);

Чек-лист для налогового агента (что сделать до 20 апреля 2025 г.)

1. Проверить, введен ли туристический налог в вашем муниципалитете (решение думы/совета) и какая ставка установлена.
2. Убедиться, что все средства размещения внесены в Федеральный реестр и имеют актуальные регистрационные номера.
3. Настроить ПО / ПМС (систему управления отелем) на автоматический расчет налога (1% или фикс. ставка, с учетом минимума 100 руб. и льгот).
4. Обучить персонал ресепшн правилам проверки документов на льготы (какие именно документы принимать).
5. Подготовить шаблоны чеков (ККТ): налог должен выделяться отдельной строкой или указываться в теге 1261 (признак предмета расчета, «туристический налог»).
6. Завести календарь отчетности: 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января.
7. Проверить корректность КБК и ОКТМО в платежках за январь-март 2025 г.

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли сдавать декларацию, если в квартале не было ни одного туриста (нулевая декларация)?

Ответ: Да, если налог введен в муниципалитете, а средство размещения есть в реестре, декларацию сдавать обязательно (нулевую). Штраф 1 000 руб. за несдачу действует и для «нулевиков».

Вопрос: Турист уехал, не заплатив налог (постоплата). Что делать?

Ответ: Налоговый агент обязан удержать налог у себя (оплатить за туриста за свой счет) и перечислить в бюджет. Дальнейшие отношения с туристом — гражданско-правовые (взыскание через суд). В декларации указывается сумма исчисленная и сумма удержанная (фактически полученная). Разница формирует задолженность агента.

Вопрос: Как учитывать дни заезда и выезда?

Ответ: Налог платится за каждый день пребывания. День заезда и день выезда считаются одними сутками, если выезд до 12:00 (или иного времени по правилам отеля). Если выезд после — считаются две сутки. Важно: налог начисляется на фактические сутки проживания, а не на оплаченные по бронированию.

Вопрос: Применяется ли ПСН/УСН/ЕСХН к доходам от туристического налога?

Ответ: Нет. Туристический налог — это не доход агента. Агент лишь удерживает и перечисляет его. В доходы ИП/организации (базу УСН/ПСН) налог не включается. Удержанные суммы не являются расходами агента.