Тема учета расчетов единого социального налога (ЕСН) имеет важное историческое значение для российского бухгалтерского учета и налогового права. Однако, начиная с 1 января 2010 года, ЕСН был упразднен и заменен системой страховых взносов в бюджеты внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Информация, упомянутая в запросе, о обсуждении правительством в 2016 году возвращения ЕСН с 2017 года, отражает историческую ситуацию того времени. Данная инициатива не была реализована в предложенном виде, и на 2026 год действует режим страховых взносов, регламентируемый Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах…».

Историческая справка: от ЕСН к страховым взносам

• Период действия ЕСН: с 1 января 2001 по 31 декабря 2009 г. (вводился Федеральным законом от № 125-ФЗ).
• Основание упразднения: Федеральный закон от № 212-ФЗ.
• Ключевые отличия ЕСН от текущих взносов:
  • ЕСН был федеральным налогом, платился в федеральный бюджет, а затем распределялся между фондами.
  • Ставка ЕСН была единой (26% на 2009 год) с регрессивной шкалой по превышению базы.
  • Текущие страховые взносы, это не налоги, а платежи специального назначения, перечисляемые напрямую в соответствующие фонды (СФР с 2023 г.) с дифференцированными ставками.

Современный правовой режим (актуально на 2026 год)

В настоящее время учет расчетов ведется не по ЕСН, а по страховым взносам. С 1 января 2023 года функции по приему и учету взносов переданы Социальному фонду России (СФР), объединившему ПФР и ФСС;

Объекты и плательщики

Плательщики взносов — работодатели (организации, ИП, нотариусы, адвокаты и др.), выплачивающие вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Ставки страховых взносов (основные)

С 2026 года сохраняется дифференцированная система налогообложения в зависимости от вида дохода и статуса получателя:

Примечание: Для ИП на себя действуют фиксированные платежи (пенсионный + медицинский), индексируемые ежегодно. За доход свыше 300 тыс. руб. ИП платит 1% на пенсионное страхование сверх фиксированной суммы.

Льготные ставки и особые режимы

• МСП (малые и средние предприятия), СОЦ (социальные организации), IT-компании (аккредитованные): сниженная совокупная ставка 15% (пенсионные 5% + медицинские 5,1% + социальные 2,9% + 2% на «вышебазовые» доходы) в пределах предельной базы по ПФР. На часть дохода, превышающую предельную базу, 15,1% (без пенсионной части).
• Сельхозпроизводители: ставка 17,1% (или 15,1% для МСП) в пределах базы.
• Травмирование на производстве: дополнительные тарифы по классу профессионального риска (от 0,2% до 8,5%) платит только работодатель.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов

Хотя налог называется иначе, принципы отражения расчетов в учете остались схожими, но со своими нюансами.

План счетов (Бухгалтерский учет)

Основные счета для отражения начисленных и оплаченных взносов:

1. Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2 и др. — Кт 69 — начисление страховых взносов на фонд оплаты труда (в состав себестоимости продукции, расходов на продажу, управленческие расходы и т.д.).
2. Дт 70, 71, 73, 76, Кт 69 — начисление взносов с сумм, удерживаемых у сотрудников (нет, взносы платит работодатель сверх зарплаты, удержаний с зарплаты нет, кроме НДФЛ). Важно: Взносы не удерживаются из зарплаты сотрудника, они являются расходом работодателя.
3. Дт 69 — Кт 51, 52 — перечисление взносов в СФР.

Налоговый учет (Налог на прибыль, ст. 255, 264 НК РФ)

• Страховые взносы относятся к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).
• Принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором они начислены (на основании первичных документов), при условии их фактической оплаты в установленные сроки (п. 1 ст. 272 НК РФ, метод начисления).
• Неперечисленные вовремя взносы не принимаются к вычету до момента фактической оплаты.

Отчетность в СФР (актуальная на 2026 г.)

С 2023 года единая форма отчетности, Единая ведомость расчета и уплаты страховых взносов (ЕВР/РСВ).

• Срок сдачи: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для большинства плательщиков).
• Формат: только электронный через оператора ЭДО или личный кабинет СФР/Налоговой.
• Структура: Титульный лист, Раздел 1 (сведения о плательщике), Раздел 2 (сведения о начисленных и уплаченных взносах по видам), Индивидуализированные сведения (СВЕД-РАБ / СВЕД-ДОХ) — сдаются отдельно, но в составе единого потока.

Порядок исчисления и перечисления (Ключевые дедлайны)

С 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Это кардинально изменило процедуру перечисления:

1. Пополнение ЕНС: Работодатель перечисляет единую сумму на ЕНС (БИК 044525593, КС 03100643000000018500, счет № 40102###0059) до 28-го числа текущего месяца (за прошлый месяц).
2. Списание СФР/ФНС: На основании сданной отчетности (РСВ) или уведомлений о суммах уплаты (для авансовых платежей) средства списываются с ЕНС на соответствующие КБК взносов.
3. Сроки перечисления взносов:
   • За текущий месяц — не позднее 28 числа следующего месяца (через ЕНС).
   • За декабрь — 28 декабря текущего года (для большинства) или 28 января следующего (для бюджетников/МСП по спец. правилам, уточнять в ст. 17 212-ФЗ).

Особенности учета в 1С и типовых программах

В современных конфигурациях (1С:ЗУП 3.1, 1С:Бухгалтерия 3.0, 1С:ERP) учет автоматизирован:

• Настройка тарифов и предельных баз производится через «Настройки расчета страховых взносов».
• Документ «Начисление страховых взносов» формирует проводки Дт расходов — Кт 69.01 / 69.02 / 69.03.
• Документ «Перечисление страховых взносов» (или автоматическое списание по ЕНП) формирует Дт 69 — Кт 51.
• Формирование РСВ и СВЕД-РАБ/СВЕД-ДОХ происходит по нажатию кнопки «Отчеты в СФР» с проверкой контрольных соотношений.

Частые ошибки и риски при проверках

1. Неверное определение базы: исключение из базы доходов, не подлежащих облажению (материальная помощь в пределах 4000/12000 руб., диеты, расходы на служебные командировки и т.д. по ст. 20.1, 20.2, 21 212-ФЗ).
2. Ошибки в применении льготных ставок: применение ставки 15% без права (нет в реестре МСП, потерян статус IT-компании, превышен лимит среднесписочной численности/выручки).
3. Несвоевременное перечисление через ЕНС: пополнение ЕНС после 28-го числа приводит к просрочке даже при наличии денег на счете.
4. Расхождения РСВ и бухучета: суммы в Разделе 2 РСВ должны сходиться с оборотами по субсчетам 69.01, 69.02, 69.03.
5. Игнорирование доп. тарифа по травматизму: неверный класс профессионального риска или несвоевременное его изменение.

Резюме

Учет «расчетов единого социального налога» в современных реалиях — это учет страховых взносов в СФР. Ключевыми моментами для специалиста в 2026 году являются:

• Корректное определение базы и ставок (базовые, льготные, доп. тарифы).
• Своевременное пополнение ЕНС (до 28-го числа).
• Безупречная сдача РСВ и индивидуализированных сведений в электронном виде.
• Сверка бухгалтерского учета (счет 69) с данными СФР (Личный кабинет плательщика) и налоговым органом (ЕНС).

Возвращение к термину «Единый социальный налог» в нормативных актах не производится, однако понимание истории реформы 2010 года помогает правильно интерпретировать текущие нормы ст. 255, 264, 272 НК РФ и ст. 13–17 ФЗ-212.