Вопрос о том, учитывается ли материальная помощь при начислении отпускных, волнует многих работников и бухгалтеров. Ответ зависит от характера выплаты, её назначения и того, как она закреплена во внутренних документах организации. Разберёмся подробно.
Общее правило расчёта отпускных
Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка работника за расчётный период, как правило, 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Порядок исчисления среднего заработка установлен статьёй 139 Трудового кодекса РФ и Положением № 922 (Постановление Правительства РФ от ).
В расчёт среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя:
- оклад, тарифная ставка, сдельная оплата;
- надбавки и доплаты (за стаж, классность, особые условия труда);
- премии и вознаграждения, предусмотренные положением об оплате труда;
- иные выплаты, связанные с трудовой деятельностью работника.
Материальная помощь: включается или нет?
Ключевой критерий — является ли выплата частью системы оплаты труда или носит социальный характер.
Не включается в расчёт
Согласно пункту 3 Положения № 922, при расчёте среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. К ним относится материальная помощь, выплачиваемая:
- в связи с рождением ребёнка;
- в связи со смертью члена семьи;
- при бракосочетании;
- в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, стихийное бедствие, кража);
- на лечение, к отпуску (если она не закреплена как элемент оплаты труда);
- в иных трудных жизненных ситуациях.
Такая помощь не зависит от результатов труда, квалификации и условий работы, поэтому в базу для расчёта отпускных она не входит.
Может включаться в расчёт
Если выплата, названная «материальной помощью», фактически является элементом системы оплаты труда — например, ежегодная выплата к отпуску, закреплённая в коллективном договоре или положении об оплате труда и зависящая от оклада, — то она может учитываться при расчёте среднего заработка. Решающее значение имеет не название выплаты, а её суть и порядок назначения.
Особенности для государственных служащих
Для госслужащих действуют специальные правила. Им при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска выплачивается материальная помощь в размере одного или двух месячных окладов денежного содержания (в зависимости от ведомства и региона). Порядок такой выплаты устанавливается ведомственными нормативными актами.
При этом расчёт отпускных госслужащих производится по особым правилам (Постановление Правительства РФ № 562), где в состав денежного содержания включаются оклад, надбавки за выслугу лет, за особые условия службы, премии и материальная помощь, выплачиваемая за счёт фонда оплаты труда. Таким образом, у госслужащих материальная помощь, как правило, учитывается при расчёте отпускных, в размере 1/12 от фактически начисленных сумм за расчётный период.
Практические рекомендации
- Проверьте локальные акты. Изучите положение об оплате труда и коллективный договор: если материальная помощь там названа элементом оплаты труда, она может войти в расчёт.
- Обратите внимание на периодичность. Разовая помощь по заявлению работника — социальная выплата, регулярная выплата всем сотрудникам — скорее элемент оплаты труда.
- Учитывайте налогообложение. Материальная помощь до 4 000 рублей в год не облагается НДФЛ и взносами — это дополнительный признак её социального характера.
- При споре обращайтесь к бухгалтерии или в трудовую инспекцию. Неправильный расчёт отпускных можно оспорить.
В большинстве случаев материальная помощь социального характера не включается в расчёт отпускных, поскольку не относится к оплате труда. Исключение — выплаты, формально названные материальной помощью, но фактически являющиеся частью системы оплаты труда, а также материальная помощь государственным гражданским служащим, которая по специальным правилам учитывается при исчислении их отпускных.