Китайская налоговая система включает около 17 видов налогов и сборов, объединённых в три большие группы: налоги на доходы, налоги на оборот и имущественные налоги. Особое место в этой системе занимают удерживаемые налоги (withholding taxes), налоги, которые удерживаются у источника выплаты дохода. Разберём основные виды таких налогов, ставки и порядок их уплаты.

Налог на прибыль, удерживаемый у источника (для нерезидентов)

Нерезидентные предприятия, не имеющие постоянного представительства в КНР, уплачивают налог только с доходов, полученных из китайских источников. Базовая ставка удерживаемого налога составляет 10%. Он применяется к следующим видам доходов:

• дивиденды;
• проценты по займам и депозитам;
• роялти (платежи за использование интеллектуальной собственности);
• арендные платежи;
• доходы от продажи имущества, расположенного в Китае.

Обязанность удержать и перечислить налог в бюджет лежит на китайской стороне, налоговом агенте, который выплачивает доход иностранной компании.

Сравнение ставок налога на прибыль в Китае

• Материковый Китай — базовая ставка 25% для резидентных предприятий;
• Гонконг — 16,5% (при этом на первые 2 млн гонконгских долларов прибыли, что составляет около 255 тыс. долларов США, действует пониженная ставка 8,25%);
• Нерезиденты без представительства — 10% удерживаемый налог у источника;
• Малые предприятия — пониженные ставки при соответствии установленным критериям.

Индивидуальный подоходный налог (НДФЛ)

Компания, зарегистрированная в Китае, или представительство иностранной компании обязаны удерживать подоходный налог с заработной платы сотрудников и перечислять его в налоговые органы.

Доходы от зарплаты, превышающие установленные налоговые вычеты, облагаются по прогрессивной шкале от 3% до 45%. Ежемесячный необлагаемый вычет составляет 5 000 юаней (60 000 юаней в год). Дополнительно применяются вычеты на обучение детей, медицинские расходы, аренду жилья, содержание пожилых родителей и другие цели.

Отдельно стоит отметить, что выигрыши в лотерею на сумму до 10 000 юаней освобождаются от НДФЛ — это подтверждено официальными объявлениями налоговых органов КНР.

НДС и налоги на оборот

Максимальная ставка НДС в Китае — 13%, она применяется, в частности, при импорте товаров. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, если иное не установлено законодательством. Действуют также пониженные ставки 9% и 6% для отдельных категорий товаров и услуг.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и КНР

Между Россией и Китаем действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет снизить ставки удерживаемых налогов:

• дивиденды — 5% (при доле участия не менее 25% и инвестициях от 100 тыс. евро) или 10%;
• проценты — 5%;
• роялти — 6%.

Для применения пониженных ставок иностранная компания должна подтвердить статус налогового резидента своей страны и фактическое право на получение дохода.

Особенности для российского бизнеса

Российские компании, получающие доходы из Китая (например, дивиденды или платежи за услуги), должны учитывать:

• налог, удержанный в Китае, может быть зачтён при уплате налога на прибыль в России;
• при выплате доходов китайским контрагентам российская организация сама может выступать налоговым агентом и обязана удерживать налог по ставкам, предусмотренным НК РФ и соглашением;
• при оказании услуг иностранным экспедитором при ж/д перевозках из Китая необходимо учитывать правила налогообложения по ст. 310 НК РФ (ставка 15% в отдельных случаях).

Удерживаемые налоги в Китае, важный инструмент налогового регулирования трансграничных операций. Ключевые ставки: 10% для доходов нерезидентов из китайских источников, прогрессивная шкала 3–45% по НДФЛ, 13% по НДС. Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и КНР позволяет существенно снизить налоговую нагрузку при правильном оформлении документов. Перед проведением трансграничных операций рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами, знакомыми с законодательством обеих стран.