С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП), которая существенно изменила порядок уплаты налогов, взносов, пеней и штрафов. В этой статье подробно разберём, как правильно уплатить налоговый штраф через ЕНП, какие реквизиты указывать и каких ошибок следует избегать.
Что такое единый налоговый платеж
Единый налоговый платеж, это совокупность денежных средств, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет (ЕНС), открытый Федеральным казначейством для каждой организации и индивидуального предпринимателя. Все суммы — налоги, страховые взносы, сборы, пени и штрафы — зачисляются на один счет, а налоговый орган самостоятельно распределяет их по соответствующим обязательствам.
Важно понимать: большинство налоговых штрафов входит в состав ЕНП и уплачивается по единым реквизитам, без указания отдельного КБК конкретного штрафа.
Какие штрафы уплачиваются через ЕНП
Через единый налоговый платеж уплачиваются штрафы, администрируемые налоговыми органами, в т.ч.:
- штраф за непредставление налоговой декларации (в т.ч. по НДС);
- штраф за нарушение сроков уплаты налогов;
- штрафы по результатам налоговых проверок;
- штрафы за несвоевременное представление сведений и документов;
- штрафы по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН и другим налогам;
Исключение: штрафы, администрируемые другими ведомствами (например, штрафы за непредставление персонифицированных сведений, которые администрирует Социальный фонд России), уплачиваются отдельно, по собственным реквизитам, и в состав ЕНП не входят.
Реквизиты для уплаты штрафа через ЕНП
При уплате штрафа в составе единого налогового платежа используются единые реквизиты:
- КБК: 182 0 10 61201 01 0000 510 (единый налоговый платеж);
- Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом);
- ИНН получателя: ###;
- КПП: 770801001;
- ОКТМО: 0 (ноль);
- Назначение платежа: «Единый налоговый платеж».
Как заполнить платежное поручение
При оформлении платежного поручения на уплату штрафа через ЕНП обратите внимание на следующие поля:
- Поле 101 (статус плательщика): указывается «01» — для юридических лиц и ИП, уплачивающих налоги и платежи, администрируемые налоговыми органами.
- Поле 104 (КБК): КБК единого налогового платежа.
- Поля 106, 107, 108, 109, 110: проставляются нули, поскольку при перечислении средств в составе ЕНП эти реквизиты (основание платежа, налоговый период, номер и дата документа) не заполняются.
Важно: при уплате штрафа через ЕНП уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно. Штраф начисляется налоговым органом по решению, и сумма автоматически отражается на едином налоговом счете.
Порядок уплаты штрафа: пошаговая инструкция - Получите решение или требование. Штраф начисляется на основании решения налогового органа (например, по итогам проверки) или требования об уплате.
- Проверьте сальдо ЕНС. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или через бухгалтерскую программу.
- Пополните ЕНС. Перечислите необходимую сумму по единым реквизитам. Если на счете уже есть положительное сальдо, дополнительный платеж может не потребоваться — налоговая спишет штраф автоматически.
- Контролируйте списание. После наступления срока уплаты налоговый орган самостоятельно зачтет средства в счет погашения штрафа.
Способы оплаты
Уплатить штраф через ЕНП можно несколькими способами:
- через расчетный счет организации платежным поручением;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- через интернет-банк (например, Сбербанк Онлайн), достаточно проверить корректность реквизитов, ввести сумму и подтвердить оплату;
- через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.
Бухгалтерский учет штрафов
В бухгалтерском учете налоговые штрафы отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В программе 1С 8.3 для этого создается типовая операция «Начисление штрафа», при желании можно настроить шаблоны для автоматизации ввода данных.
Обратите внимание: если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», пени и штрафы не включаются в состав расходов при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В налоговом учете по налогу на прибыль штрафные санкции в бюджет также не уменьшают налогооблагаемую базу.
Типичные ошибки при уплате штрафов - Указание отдельного КБК штрафа вместо КБК ЕНП, платеж может не зачесться корректно.
- Заполнение полей 106–110 конкретными значениями вместо нулей.
- Подача уведомления по ЕНП при уплате штрафа — оно не требуется.
- Путаница со штрафами других ведомств — например, штрафы СФР уплачиваются отдельно, со статусом плательщика «08» и собственными реквизитами.
Система единого налогового платежа упростила уплату налоговых штрафов: теперь не нужно искать отдельные КБК для каждого вида санкций — достаточно пополнить единый налоговый счет по стандартным реквизитам. Главное — своевременно контролировать сальдо ЕНС, правильно заполнять платежное поручение и помнить, что штрафы, администрируемые внебюджетными фондами, уплачиваются по отдельным правилам. При возникновении сомнений рекомендуется свериться с данными личного кабинета ФНС или обратиться за разъяснениями в налоговый орган.