Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет обществам с ограниченной ответственностью (ООО) существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета. В этой статье подробно разберем, как рассчитываются налоги на УСН, какие существуют объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты и отчетности.

Что такое УСН и кто может ее применять

УСН заменяет уплату нескольких налогов одним единым налогом. Организация на «упрощенке» не платит:

• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС (кроме НДС при импорте товаров, а также в случаях, когда компания выступает налоговым агентом или выставляет счета-фактуры с выделенным НДС).

Для применения УСН организация должна соответствовать установленным критериям:

• годовой доход не превышает установленный лимит (с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор);
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств, не более установленного предела;
• доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов.

Не вправе применять УСН банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, бюджетные учреждения и ряд других организаций, перечисленных в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения на УСН

Налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух объектов налогообложения:

УСН «Доходы»

Налоговая база — все полученные доходы. Стандартная ставка, 6%. Регионы вправе снижать ее до 1%. При превышении лимитов доходов и численности работников применяется повышенная ставка 8%.

УСН «Доходы минус расходы»

Налоговая база — разница между доходами и документально подтвержденными расходами. Стандартная ставка — 15%, регионы могут снижать ее до 5%. При превышении лимитов ставка повышается до 20%. Дополнительно действует правило минимального налога: если по итогам года налог, рассчитанный обычным способом, меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов;

Порядок расчета налога

Расчет на УСН «Доходы»

Формула расчета:

Налог = Доходы × 6%

Исчисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за работников, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного страхования — но не более чем на 50%.

Пример: ООО за год получило доход 10 000 000 рублей. Налог: 10 000 000 × 6% = 600 000 рублей. Страховые взносы составили 400 000 рублей. Уменьшить налог можно максимум на 50%, то есть на 300 000 рублей. К уплате: 600 000 − 300 000 = 300 000 рублей.

Расчет на УСН «Доходы минус расходы»

Формула расчета:

Налог = (Доходы − Расходы) × 15%

Пример: Доходы ООО за год — 10 000 000 рублей, расходы — 7 500 000 рублей. Налоговая база: 2 500 000 рублей. Налог: 2 500 000 × 15% = 375 000 рублей. Проверяем минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 рублей. Так как 375 000 > 100 000, уплачивается обычный налог.

Авансовые платежи и сроки уплаты

Налог на УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала нарастающим итогом:

• за I квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
• итоговый налог за год для организаций — не позднее 28 марта следующего года.

Каждый последующий авансовый платеж уменьшается на сумму ранее уплаченных авансов. Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомления об исчисленных суммах.

Отчетность на УСН

ООО на УСН сдает:

• декларацию по УСН, один раз в год, не позднее 25 марта (для ИП — не позднее 25 апреля);
• бухгалтерскую отчетность — ежегодно до 31 марта;
• расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально;
• персонифицированные сведения о физлицах и форму 6-НДФЛ — при наличии работников;
• книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — ведется в течение года, в налоговую не сдается, но предъявляется по требованию.

Как выбрать объект налогообложения

Общее правило: если доля подтвержденных расходов превышает примерно 60–65% от доходов, выгоднее объект «Доходы минус расходы». Если расходы невелики или их сложно подтвердить документально — рациональнее выбрать «Доходы».

При выборе также учитывайте:

• региональные пониженные ставки;
• возможность уменьшения налога на взносы при объекте «Доходы»;
• риски признания расходов налоговой инспекцией (все расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами).

УСН — удобный и экономичный режим для малого и среднего бизнеса. Грамотный выбор объекта налогообложения, своевременная уплата авансовых платежей и корректное ведение учета позволяют законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов. Перед переходом на УСН рекомендуется выполнить предварительный расчет налоговой нагрузки по обоим объектам с учетом специфики вашего бизнеса и региональных ставок.