Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России․ Она позволяет снизить налоговую нагрузку‚ упростить бухгалтерский и налоговый учёт‚ а также сократить объём отчётности․ Однако применять УСН могут не все: законодательство устанавливает ограничения по видам деятельности‚ размеру доходов‚ численности сотрудников и стоимости основных средств․ Разберёмся подробно‚ какие виды деятельности совместимы с «упрощёнкой»‚ а какие — нет․

Что такое УСН

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощённая система налогообложения»․ Этот режим регулируется главой 26․2 Налогового кодекса РФ․ При применении УСН налогоплательщик заменяет уплату нескольких налогов (налога на прибыль‚ налога на имущество организаций‚ НДФЛ для ИП) одним единым налогом‚ который рассчитывается по одному из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» — ставка до 6% с полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и расходами․

Регионы вправе снижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности․ Например‚ в ряде субъектов РФ для розничной торговли или производства установлены пониженные ставки — вплоть до 1% на объекте «Доходы»․

Кто может применять УСН: общие условия

Перейти на УСН могут организации и индивидуальные предприниматели‚ соблюдающие установленные критерии:

1. Лимит доходов․ Для перехода на УСН с 2026 года доходы организации за 9 месяцев 2025 года не должны превысить 235‚2 млн рублей․ В течение года действует повышенный лимит‚ при превышении которого право на УСН утрачивается с начала того квартала‚ в котором произошло превышение․
2. Численность работников — в среднем не более 130 человек․
3. Остаточная стоимость основных средств — не более установленного лимита (подп․ 16 п․ 3 ст․ 346․12 НК РФ)․
4. Отсутствие филиалов у организации (представительства допускаются)․
5. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% (с рядом исключений)․

Уведомление о переходе на УСН подаётся в ИФНС до 31 декабря года‚ предшествующего году применения режима․ Вновь зарегистрированные ИП и организации могут подать уведомление в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учёт․

Виды деятельности‚ при которых УСН применять нельзя

Перечень видов деятельности‚ несовместимых с упрощённой системой‚ приведён в п․ 3 ст․ 346․12 НК РФ․ Не вправе применять УСН:

• банки и микрофинансовые организации;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• частные агентства занятости‚ предоставляющие персонал;
• организации и ИП‚ производящие подакцизные товары (за исключением винодельческой продукции из собственного винограда и ряда иных исключений)‚ в т․ч․ производители алкоголя и табака;
• производители и продавцы ювелирных изделий из драгоценных металлов (кроме серебра);
• организации и ИП‚ занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых);
• нотариусы‚ адвокаты и иные лица‚ занимающиеся частной практикой;
• казённые и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• участники соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП‚ перешедшие на ЕСХН (для организаций)․

Какие виды деятельности подходят под УСН

Все остальные виды деятельности‚ не входящие в запретный перечень‚ совместимы с УСН․ На практике «упрощёнку» чаще всего применяют:

• розничная и оптовая торговля (кроме торговли подакцизными товарами и ювелирными изделиями из драгметаллов);
• общественное питание, кафе‚ рестораны‚ столовые;
• производство — пищевое‚ мебельное‚ швейное‚ строительных материалов и др․;
• строительство и ремонт;
• услуги населению, салоны красоты‚ ремонт обуви и одежды‚ химчистки;
• IT-услуги — разработка ПО‚ веб-дизайн‚ консалтинг;
• транспортные и логистические услуги;
• аренда недвижимости и оборудования;
• образовательные‚ медицинские услуги (частные клиники‚ учебные центры);
• рекламные‚ маркетинговые‚ бухгалтерские услуги․

При регистрации бизнеса важно корректно выбрать коды ОКВЭД: они должны соответствовать фактической деятельности и не попадать под запреты ст․ 346․12 НК РФ․

Совмещение УСН с другими режимами

Организации не могут совмещать УСН с другими налоговыми режимами, упрощёнка распространяется на всю деятельность юридического лица․

Индивидуальные предприниматели вправе совмещать УСН с патентной системой налогообложения (ПСН)․ Например‚ по доходам от сдачи имущества в аренду применять УСН‚ а по розничной торговле — приобрести патент․ При совмещении обязателен раздельный учёт доходов и расходов‚ а лимиты контролируются суммарно по обоим режимам․

АУСН: автоматизированная упрощёнка

С 2022 года в ряде регионов действует экспериментальный режим — автоматизированная УСН (АУСН)․ Он предполагает ещё более простой учёт: налог рассчитывает налоговая служба на основе данных банка и онлайн-касс․ Однако АУСН имеет более жёсткие ограничения (доход до 60 млн рублей‚ до 5 сотрудников) и не совмещается с другими режимами․ Виды деятельности для АУСН также ограничены — не подходят‚ в частности‚ торговля по агентским договорам‚ посредническая деятельность и ряд других направлений․

Как выбрать объект налогообложения

Выбор между «Доходы» и «Доходы минус расходы» зависит от структуры бизнеса:

• Если доля подтверждённых расходов менее 60% от доходов — обычно выгоднее объект «Доходы»․
• Если расходы превышают 60–65% и документально подтверждены — целесообразнее «Доходы минус расходы»․
• Учитывайте региональные пониженные ставки для вашего вида деятельности — они могут существенно изменить расчёт․

УСН, удобный и экономичный режим для малого и среднего бизнеса‚ но применять его можно только при соблюдении ограничений по виду деятельности‚ доходам‚ численности и стоимости основных средств․ Перед переходом на упрощёнку проверьте свои коды ОКВЭД на соответствие запретам ст․ 346․12 НК РФ‚ рассчитайте оптимальный объект налогообложения с учётом региональных ставок и не забудьте вовремя подать уведомление в ИФНС․ При сомнениях рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом․