Собираемость налогов — один из ключевых показателей эффективности налоговой системы государства. Он отражает, насколько полно налогоплательщики исполняют свои обязанности перед бюджетом, и служит важным критерием бюджетно-налоговой безопасности страны. В данной статье рассмотрим, что представляет собой уровень собираемости налогов, как он рассчитывается, какие факторы на него влияют и какова динамика этого показателя по отдельным видам налогов в России.
Понятие и методика расчёта уровня собираемости налогов
В соответствии со смыслом, вкладываемым в понятие «собираемость налогов», уровень собираемости налогов (УСН) представляет собой отношение величины собранных за определённый период (или намечаемых к сбору) налогов к потенциально возможному сбору, который определяется в зависимости от вида налога, налоговой базы и налоговых ставок.
Упрощённо формулу можно представить следующим образом:
УСН = (Фактически собранные налоги / Потенциально возможный сбор) × 100%
По методике ФНС России уровень собираемости налогов рассчитывается поквартально нарастающим итогом как процентное отношение уплаченных налогов к начисленным:
УСН = (Сумма уплаченных налогов / Сумма начисленных налогов) × 100%
Данный показатель признан одним из основных критериев, характеризующих результативность контрольной работы налоговых органов. Чем ближе значение к 100%, тем выше дисциплина налогоплательщиков и эффективность администрирования.
Факторы, влияющие на уровень собираемости
На собираемость налогов влияет целый комплекс факторов:
- Макроэкономические показатели. Непосредственное влияние на базу налогообложения, а соответственно и на уровень поступлений, оказывает динамика реального ВВП. Рост экономики, как правило, сопровождается увеличением налоговых поступлений.
- Качество налогового администрирования. Цифровизация ФНС, внедрение онлайн-касс, системы АСК НДС-2, автоматизированный контроль расчётов позволяют существенно сократить теневой сектор.
- Налоговая дисциплина плательщиков. Доля добросовестных компаний и граждан, своевременно уплачивающих обязательные платежи.
- Законодательные изменения. Корректировка ставок, льгот, порядка исчисления налоговой базы.
- Эффективность взыскания задолженности. В том числе через суд: так, суды в России за год взыскали 258,3 млрд рублей по искам налоговых органов.
Динамика собираемости в целом по России
Официальные данные свидетельствуют об устойчивом росте налоговых поступлений. Так, по информации ФНС:
- В 2021 году в России было собрано 28,53 трлн рублей налогов и сборов, что на 35,8% больше, чем в 2020 году (21 трлн рублей).
- При росте ВВП за три года на 12,7% уровень налоговых поступлений вырос на 21,8%, что, по оценке ФНС, обусловлено качественной работой налоговых органов.
- Налоговая нагрузка по всем отраслям в 2025 году увеличилась с 11,6% до 11,9%, что отражает рост отчислений бизнеса в бюджетную систему.
Для сравнения: в кризисный 2020 год налоговые поступления за восемь месяцев сократились на 12% — до 13,2 трлн рублей, что было связано с последствиями пандемии и падением деловой активности. Однако уже в последующие периоды динамика восстановилась и перешла к устойчивому росту.
Собираемость по отдельным видам налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС традиционно демонстрирует одни из лучших показателей собираемости. По данным ФНС, средние темпы прироста собираемости НДС в последние годы составляют около 112% в год. Главным фактором стало внедрение автоматизированной системы контроля АСК НДС-2, которая позволяет отслеживать разрывы в цепочках поставок и выявлять фиктивные вычеты. Собираемость НДС в России считается одной из самых высоких в мире.
Налог на прибыль организаций
Собираемость налога на прибыль напрямую зависит от финансовых результатов бизнеса и конъюнктуры рынка; Рост поступлений по этому налогу в последние годы связан как с увеличением прибыли компаний, так и с повышением ставки налога с 2025 года, а также с усилением контроля за трансфертным ценообразованием и выводом прибыли в низконалоговые юрисдикции.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ показывает стабильную собираемость благодаря тому, что основная часть платежей удерживается налоговыми агентами (работодателями) автоматически. Рост поступлений обеспечивается увеличением фонда оплаты труда, легализацией «серых» зарплат и введением прогрессивной шкалы ставок для высоких доходов.
Имущественные налоги
Лидерами по приросту собираемости являются налог на имущество физических лиц и налог на имущество организаций. Это объясняется переходом на расчёт налога от кадастровой стоимости объектов, расширением базы налогообложения и совершенствованием учёта недвижимости.
Акцизы и НДПИ
Поступления по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых зависят от мировых цен на сырьё, объёмов производства и индексации ставок. Эти платежи остаются важным источником доходов федерального бюджета, а их собираемость поддерживается системами маркировки и контроля оборота подакцизных товаров.
Страховые взносы
После передачи администрирования страховых взносов ФНС их собираемость заметно выросла. Единый налоговый учёт, сверка данных с НДФЛ и персонифицированным учётом позволили сократить задолженность и повысить полноту уплаты.
Роль налогового контроля в повышении собираемости
Рост собираемости налогов в России во многом обеспечен технологической модернизацией налоговых органов:
- Цифровизация взаимодействия с плательщиками — подавляющая доля деклараций представляется в электронном виде.
- Риск-ориентированный подход к проверкам: контрольные мероприятия проводятся в отношении компаний с признаками нарушений, а добросовестный бизнес освобождается от избыточного внимания.
- Аналитика больших данных, сопоставление сведений из разных источников для выявления занижения налоговой базы.
- Досудебное и судебное взыскание недоимки, включая взыскание сотен миллиардов рублей через суды.
Уровень собираемости налогов — комплексный индикатор, отражающий состояние экономики, качество налогового администрирования и дисциплину плательщиков. Российская практика последних лет демонстрирует устойчивый рост этого показателя: налоговые поступления увеличиваются темпами, опережающими рост ВВП, а по отдельным налогам — НДС, имущественным налогам — достигнуты рекордные значения собираемости. Дальнейшее развитие цифровых технологий контроля и повышение налоговой культуры граждан и организаций будут способствовать укреплению доходной базы бюджетной системы страны.