Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» — один из самых популярных налоговых режимов среди малого бизнеса в России. В этой статье подробно разберём, как работает этот режим, кому он подходит, как рассчитывается налог и какие особенности нужно учитывать.
Что такое УСН «Доходы»
УСН «Доходы» — это вариант упрощённой системы, при котором налогом облагается весь доход компании или индивидуального предпринимателя, а расходы при расчёте налога не учитываются. Базовая ставка налога составляет 6%, однако регионы вправе снижать её до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кому подходит этот режим
Объект «Доходы» оптимален для бизнеса с небольшими затратами, например:
- сфера услуг (консалтинг, юридические и бухгалтерские услуги);
- IT-компании и фрилансеры;
- арендный бизнес;
- предприятия, где доля подтверждённых расходов составляет менее 60% от доходов.
Если расходы бизнеса велики и документально подтверждены (например, торговля с закупкой товаров), выгоднее может оказаться объект «Доходы минус расходы» со ставкой 15%.
Кто может применять УСН
Для применения упрощённой системы установлены ограничения:
- годовой доход — в пределах установленного лимита (с учётом ежегодной индексации);
- средняя численность работников, не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более установленного лимита;
- доля участия других организаций — не более 25%;
- отсутствие филиалов у организации.
Не вправе применять УСН банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты и ряд других категорий, перечисленных в статье 346.12 НК РФ.
Как рассчитывается налог
Формула расчёта проста:
Налог = Доходы × 6%
Пример расчёта
ИП оказал услуг на 1 000 000 рублей за год. Налог составит:
1 000 000 × 6% = 60 000 рублей
Уменьшение налога на страховые взносы
Важное преимущество УСН «Доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников — могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов за себя (вплоть до 100% налога);
- ИП и организации с работниками — могут уменьшить налог на взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.
Также в вычет включаются пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя, и платежи по договорам добровольного страхования работников.
Повышенные ставки
Если доходы превышают базовый лимит или численность работников превышает 100 человек (но не более 130), применяется повышенная ставка 8% с квартала, в котором произошло превышение.
Отчётность на УСН «Доходы»
Налогоплательщики обязаны:
- вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — в данном случае заполняется только раздел доходов;
- подавать декларацию по УСН один раз в год: организации, до 25 марта, ИП — до 25 апреля;
- при наличии работников, сдавать отчётность по страховым взносам и НДФЛ.
Торговый сбор
В Москве плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить налог по УСН «Доходы» на сумму уплаченного сбора — сверх вычета по страховым взносам.
Преимущества и недостатки режима
Преимущества
- простой расчёт налога;
- не нужно собирать и подтверждать документы по расходам;
- возможность существенно уменьшить налог за счёт взносов;
- минимальная отчётность.
Недостатки
- налог платится даже при убыточной деятельности;
- невыгоден при высокой доле расходов;
- контрагенты на ОСНО могут отказываться от сотрудничества из-за отсутствия НДС (хотя с 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС).
УСН «Доходы», удобный и понятный режим для малого бизнеса с небольшими затратами. Ставка 6%, простой учёт и возможность уменьшения налога на страховые взносы делают его привлекательным для предпринимателей сферы услуг. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется сравнить оба варианта УСН с учётом структуры своих доходов и расходов, а также актуальных региональных ставок.