Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса в России․ Одним из двух возможных объектов налогообложения на «упрощёнке» являются доходы․ Разберём подробно, какой процент налога действует, кому подходит этот вариант и как рассчитывается платёж․
Что такое объект налогообложения «Доходы»
При выборе объекта «Доходы» налогом облагается весь доход компании или ИП, полученный от предпринимательской деятельности; Расходы при этом не учитываются — они никак не влияют на размер налоговой базы․ Именно поэтому этот вариант УСН оптимален для бизнеса с небольшими затратами, например:
- сфера услуг (консалтинг, репетиторство, дизайн, юридические услуги);
- IT-деятельность и фриланс;
- аренда имущества;
- бизнесы, где сложно документально подтвердить расходы․
Какой процент налога в 2026 году
Базовая ставка налога при объекте «Доходы» в 2026 году составляет 6% от суммы полученных доходов․ Однако на практике ставка может отличаться:
- Стандартная ставка — 6%․ Применяется по умолчанию во всех регионах РФ․
- Пониженные региональные ставки, от 1% до 6%․ Субъекты РФ вправе устанавливать льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков․ Например, в Луганской области (ЛНР) действуют льготные ставки, и если ИП зарегистрирован (прописан) в таком регионе, он вправе применять льготу, даже если ведёт деятельность в другом субъекте․
- Повышенная ставка — 8%․ Применяется, если доходы за год превысили установленный лимит или средняя численность работников вышла за базовые ограничения (но в пределах повышенных лимитов УСН)․
Как рассчитывается налог: пример
Рассмотрим пример․ Организация на УСН с объектом налогообложения «Доходы» (без НДС) в 1 квартале 2026 года планирует получить по долгосрочным договорам 70 млн руб․
Расчёт авансового платежа за 1 квартал:
70 000 000 × 6% = 4 200 000 руб․
При этом сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы:
- организации и ИП с работниками — максимум на 50%;
- ИП без работников — на 100% фиксированных взносов․
Какие доходы учитываются
В налоговую базу включаются:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы (проценты, штрафы от контрагентов, курсовые разницы);
- авансы, полученные от покупателей․
Доходы признаются кассовым методом — в момент поступления денег на расчётный счёт, в кассу или погашения задолженности иным способом․
Отчётность и учёт
Все плательщики на УСН обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР)․ При объекте «Доходы» заполняется в основном раздел с доходами, что значительно упрощает учёт․ Декларация по УСН сдаётся один раз в год:
- организации — до 25 марта;
- ИП — до 25 апреля․
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
Актуальные изменения 2026 года
В 2026 году предприниматели столкнулись с изменениями в налоговом законодательстве․ Среди обсуждаемых нововведений — возможный запрет региональных льгот по УСН для торговли, которыми пользуются продавцы на федеральных маркетплейсах․ Минфин рассматривает эту меру, поэтому бизнесу, работающему через маркетплейсы, стоит следить за новостями и заранее оценивать налоговую нагрузку․
Объект налогообложения «Доходы» на УСН — простой и выгодный вариант для бизнеса с низкой долей расходов․ Стандартная ставка в 2026 году, 6%, но в ряде регионов она может быть снижена до 1%, а при превышении лимитов — повышена до 8%․ Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется рассчитать оба варианта («Доходы» и «Доходы минус расходы») и уточнить ставку, действующую в вашем регионе․