Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов в Российской Федерации․ С 1 января 2025 года в силу вступили самые масштабные изменения за все 24 года существования режима, которые продолжают формировать налоговую нагрузку на малый бизнес и в 2026 году․ В этой статье подробно разберем актуальные ставки, новые пороги доходов, правила применения НДС на УСН и порядок перехода между объектами налогообложения․

Ключевые изменения УСН с 2025 года, актуальные для 2026 года

Федеральный закон от № 419-ФЗ кардинально переработал УСН․ Главные нововведения, с которыми сталкиваются предприниматели в 2026 году:

• Отмена жестких порогов по доходам и численности персонала․ Ранее существовало «потолковое» ограничение доходов (200 млн руб․ с коэффициентом дефлятора) и штата (не более 130 человек)․ Теперь их нет․
• Обязательная регистрация по НДС при превышении порога․ Если доходы превысили 60 млн руб․ в год, налогоплательщик УСН становится плательщиком НДС (со следующего года)․
• Новые повышенные ставки для высокодоходных компаний․ Появились ставки 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы») для доходов свыше определенного порога․

Объекты налогообложения и ставки в 2026 году

Выбор объекта налогообложения фиксируется при регистрации или уведомлении о переходе на УСН․ В 2026 году действуют следующие модели:

Объект «Доходы» (УСН 6% / 8%)

Налоговая база — все полученные доходы без учета расходов․ Ставка зависит от суммы годовых доходов:

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15% / 20%)

Налоговая база — доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (закрытый перечень ст․ 346․16 НК РФ)․

Важно: Для ИП на объекте «Доходы минус расходы» минимальный налог (1% от доходов) уплачивается в налоговом органе по месту жительства, а налог по ставке 15%/20% — по месту нахождения объекта недвижимости (если есть) или по месту жительства․

НДС на УСН: порог 60 млн руб․ и выбор ставки (5% / 20%)

Это одно из самых обсуждаемых изменений․ Налогоплательщики УСН, чьи доходы за календарный год превысили 60 млн руб․, становятся плательщиками НДС с 1 января следующего года․

Специальные ставки НДС для УСН (ст․ 164 НК РФ):

• 5% — применяется к реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в пользу покупателей, которые НЕ являются плательщиками НДС (физические лица, УСН-щики до 60 млн, НПД, ОсНО с освобождением)․ Налог не выделяется в счете-фактуре отдельно, а включается в цену․
• 20% (стандартная) — применяется к реализации в пользу плательщиков НДС (на ОСНО, УСН свыше 60 млн)․ Налог выделяется в счете-фактуре, покупатель имеет право на вычет․

Порог освобождения от НДС — 20 млн руб․

Даже если вы стали плательщиком НДС из-за превышения 60 млн руб․ доходов по УСН, вы можете применить освобождение от НДС (п․ 3 ст․ 145 НК РФ), если ваши доходы за предшествующие 3 последовательных месяца не превысили 20 млн руб․․

Совет: Если ваши контрагенты — в основном плательщики НДС (крупные компании на ОСНО), выгоднее оставаться на УСН до 60 млн или планировать бизнес так, чтобы не терять конкурентоспособность из-за НДС 20%․ Если клиенты — физлица или малый бизнес, НДС 5% может быть некритичным․

Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Правила уменьшения авансовых платежей и годового налога УСН на сумму уплаченных страховых взносов сохранились, но с важными ограничениями:

1. Объект «Доходы» (6%):
   • ИП без наемных работников: налог уменьшается на 100% уплаченных взносов за себя (обязательные пенсионные + медицинские + 1% сверх 300 тыс․)․
   • ИП с наемными работниками и организации: налог уменьшается не более чем на 50% за счет взносов за сотрудников и себя․
2. Объект «Доходы» (8%): Уменьшение налога на взносы ЗАПРЕЩЕНО․
3. Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%): Расходы на уплату страховых взносов учитываются в составе экономически обоснованных расходов (п․ 17 ст․ 346․16 НК РФ), что автоматически снижает базу․ Дополнительное уменьшение налога (как при 6%) не производится․

Смена объекта налогообложения на УСН

Сменить объект (например, с «Доходы» 6% на «Доходы минус расходы» 15% или наоборот) можно только с начала календарного года․

• Уведомление нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года (для применения с 1 января следующего года)․
• Форма уведомления утверждена Приказом ФНС (обычно это форма № 26․2-1 или аналогичная через ЛК ИП/ЮЛ)․
• В течение года смена объекта недопустима․

Переход на НПД (Налог на профессиональный доход) с УСН

ИП на УСН может перейти на НПД (ставка 4% с физлиц, 6% с юрлиц/ИП) в любое время, но с условиями:

• Доходы за год не более 2,4 млн руб․
• Численность наемных работников, 0 человек (только самозанятость)․
• Нельзя использовать наемный труд по трудовому договору (ГПХ допускается в ограниченном объеме)․

При переходе на НПД нужно уведомить налоговую через приложение «Мой налог» или ЛК ФНС․ УСН прекращается с дня регистрации на НПД․ Вернуться на УСН в том же году нельзя (только с 1 января следующего года по уведомлению)․

Региональные особенности и льготы (пример Башкортостана)

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки по УСН (но не ниже 1% для «Доходов» и 5% для «Доходы минус расходы») для определенных категорий налогоплательщиков (социальные предприятия, ИТ-компании, производственные организации и т․д․)․

Например, в Республике Башкортостан обсуждается налоговая льгота для ИТ-компаний (снижение ставки до 1% или 3%), однако, согласно информации от Правительства региона, внедрение может задержаться․ Всегда проверяйте региональные законы (статья 346․20 НК РФ дает право регионам устанавливать свои ставки в пределах НК РФ)․

Ответственность бухгалтера и контроль доходов

В условиях новых порогов (60 млн, 450 млн руб․) роль бухгалтера в малом бизнесе становится критически важной․ Это не просто исполнитель, а навигатор:

• Мониторинг доходов в реальном времени для своевременного понимания: останетесь ли вы на 6%/15% или перейдете на 8%/20%, а также не превысите ли вы 60 млн для НДС и 450 млн для потери УСН․
• Планирование НДС: анализ структуры контрагентов (плательщики НДС или нет) для выбора выгодной модели ценообразования с учетом 5% или 20%․
• Своевременная сдача уведомлений о смене объекта или выходе на НПД․
• Корректное применение уменьшения налога на взносы (разделение платежей за себя и за сотрудников, соблюдение кэш-метода — взносы учитываются при фактической оплате)․

Календарь платежей УСН в 2026 году

Сроки уплаты авансовых платежей и годового налога не изменились:

• Авансовые платежи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал — 25 апреля, полугодие — 25 июля, 9 месяцев — 25 октября)․
• Годовой налог (ИП): не позднее 30 апреля 2027 года (за 2026 год)․
• Годовой налог (Организации): не позднее 31 марта 2027 года (за 2026 год)․

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, платеж считается своевременным, если сделан в следующий рабочий день․

УСН в 2026 году — это гибкая, но требующая точного учета система․ Главные ориентиры для предпринимателя:

1. Контролируйте доходы относительно отметок 60 млн руб․ (НДС, повышенные ставки, запрет на уменьшение взносами) и 450 млн руб․ (потеря режима)․
2. Рассчитывайте выгоду от объекта «Доходы» (6%/8%) против «Доходы минус расходы» (15%/20%) с учетом реальной рентабельности и возможности учета расходов․
3. Планируйте работу с НДС заранее: изучите базу контрагентов, настройте 1С/учетную систему на выставление счетов-фактур и применение ставок 5% / 20%․
4. Используйте региональные льготы, если ваш бизнес подходит под критерии (соцпредпринимательство, IT, производство)․

Грамотное налоговое планирование на УСН в новых условиях позволяет не только соблюсти закон, но и сохранить значительную часть прибыли для развития бизнеса․