Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Однако за внешней простотой скрываются важные нюансы: куда именно идут платежи, как рассчитывается налог на объект «Доходы минус расходы», что такое минимальный налог и как изменения 2025–2026 годов повлияли на обязательства плательщиков. В этой статье подробно разберем уровень бюджета, в который зачисляется УСН, и актуальные правила расчета на 2026 год.

УСН: федеральный налог — региональный бюджет

Частый вопрос: УСН — это федеральный или региональный налог? Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 12 НК РФ), УСН относится к федеральным налогам. Однако это не означает, что средства поступают в федеральный бюджет.

Согласно ст. 56 Бюджетного кодекса РФ и разъяснениям ФНС (в частности, Письму Минфина от № 07-04-09/78875), налог, взимаемый в связи с применением УСН (включая минимальный налог), полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет).

Важно: Порядок зачисления не зависит от выбранного объекта налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%). Денежные средства от плательщиков УСН в объеме 100% перенаправляются в бюджеты регионов.

Объекты налогообложения и ставки на 2026 год

С 2023 года введены дифференцированные ставки в зависимости от величины дохода и численности сотрудников. На 2026 год актуальны следующие базовые ставки (ст. 346.20 НК РФ):

• Объект «Доходы»: базовая ставка 6%.
• Объект «Доходы минус расходы»: базовая ставка 15%.

Повышенные ставки (с 2025 года)

Если доход за год превышает 60 млн руб. или среднесписочная численность работников превышает 100 человек, применяются повышенные ставки (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• Для «Доходы»: 8%.
• Для «Доходы минус расходы»: 20%.

Региональные минимумы

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки (до минимумов, установленных НК РФ):

• Для «Доходы»: минимум 1%.
• Для «Доходы минус расходы»: минимум 5%.

Пример: Во многих регионах для «Доходы минус расходы» действует ставка 15%, но в некоторых (например, для определенных категорий ИТ-компаний или соцпредпринимательства) она может быть снижена до 5%.

Особенности расчета по объекту «Доходы минус расходы»

Принцип кассового метода

Согласно ст. 346.17 НК РФ, расходы признаются в том налоговом периоде, когда они фактически оплачены (кассовый метод).

• Авансовые платежи по земельному налогу, транспортному налогу и иным платежам включаются в расходы в периоде их перечисления в бюджет.
• Если лицензия на ПО (например, 1С) оплачена в декабре 2025 г. (на ОСНО), но акт принятия и начало действия лицензии — февраль 2026 г. (уже на УСН), расход учитывается в 2026 году в момент фактической оплаты (если оплата прошла в 2026 г.) или по дате оплаты в 2025 г. (тогда в расходы УСН не попадет, так как в 2025 г. применялся другой режим). Ключевой момент: расход должен быть оплачен в период применения УСН.

Страховые взносы — уменьшение налога

ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшить налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (в пределах 50% от исчисленного налога, если есть наемные сотрудники — на 100%, если сотрудников нет — на 50%, но с 2023 г. для ИП без сотрудников также до 100% в рамках лимита МРОТ).

Минимальный налог: правило «большего из двух»

Это критически важный механизм для объекта «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Алгоритм:

1. Рассчитываем «обычный» налог: (Доходы – Расходы) × Ставка (15% или региональная).
2. Рассчитываем минимальный налог: Доходы × 1%.
3. Сравниваем: в бюджет платится та сумма, которая БОЛЬШЕ.

Сценарии:

• Обычный налог > 1% от дохода: платим обычный налог.
• Обычный налог ≤ 1% от дохода (в т.ч. убыток или ноль): платим минимальный налог (1% от дохода).

Нюанс: Разница между минимальным налогом и обычным (если минимальный оказался больше) может быть включена в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это не убыток, а именно разница налогов, которую можно списать в будущем.

Порядок и сроки уплаты в 2026 году

Классическая УСН (квартально/годово)

Порядок уплаты единого налка прост: в течение года вносятся авансовые платежи, в конце года — итоговый расчет.

• Авансовые платежи: за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Декларация: сдается 1 раз в год до 25 апреля (ИП) / 31 марта (ООО).

Автоматизированная УСН (АУСН), ежемесячно

С 2023 года доступен режим АУСН. При объекте «Доходы минус расходы» на АУСН:

• Налог рассчитывается и платится ежемесячно (не позднее 25-го числа следующего месяца).
• Декларация не сдается (расчет ведется в ЛК налогоплательщика на основе данных онлайн-касс и банковских счетов).
• Расходы корректируются в личном кабинете.

НДС для упрощенцев: новые пороги 2025–2026

Наличие УСН не освобождает от НДС при превышении порогов дохода (ст. 346.11 НК РФ):

• С 2025 года: упрощенцы с доходом более 60 млн руб. в год обязаны исчислять и уплачивать НДС (ставки 5% или 7% в зависимости от дохода).
• С 2026 года: порог снижен до 20 млн руб. в год.

НДС — федеральный налог, он зачисляется в федеральный бюджет (в отличие от самого УСН).

Резюме: чек-лист для плательщика УСН в 2026 году

Главный вывод: УСН — федеральный налог, но 100% средств идет в региональный бюджет. При выборе объекта «Доходы минус расходы» необходимо тщательно планировать расходы (учитывая кассовый метод) и всегда сверять расчетный налог с минимальным (1% от дохода). С 2026 года критически важно следить за порогом в 20 млн руб. дохода для определения обязательства по НДС. Грамотное ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и своевременная оплата авансов, залог отсутствия проблем с ФНС.

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (гл. 26.2), БК РФ и разъяснений Минфина/ФНС России на 2026 год. Информация носит справочный характер; для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.