С введением единого налогового платежа (ЕНП) у налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения появилась обязанность информировать ФНС об исчисленных суммах авансовых платежей. В этой статье подробно разберем, зачем нужно уведомление, когда его подавать, как заполнить и какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики.
Зачем нужно уведомление об исчисленных суммах налогов
Все платежи по налогам и взносам теперь перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС) одной суммой. Чтобы налоговая инспекция могла правильно распределить поступившие деньги в счет уплаты конкретных налогов и авансовых платежей, ей нужна информация о том, какие именно суммы и по каким налогам вы исчислили.
Согласно пункту 9 статьи 58 НК РФ, уведомление подается по тем платежам, срок уплаты которых наступает до подачи отчетности, либо если отчетность по налогу вообще не предусмотрена.
Когда по УСН нужно подавать уведомление
По упрощенной системе налогообложения действует следующее правило:
- Авансовые платежи по УСН (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев) — уведомление подавать нужно, поскольку декларация по этим периодам не сдается, а срок уплаты наступает раньше срока представления годовой отчетности.
- Налог по УСН за год — уведомление подавать не нужно, так как налоговая узнает сумму из годовой декларации, которая подается до срока уплаты налога.
Сроки подачи уведомления по авансовым платежам УСН
Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие, не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев, не позднее 25 октября.
Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Форма уведомления
Уведомление подается по форме КНД 1110355, утвержденной приказом ФНС России. С 2024 года форма заполняется по обновленным правилам. Бланк и порядок заполнения доступны на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) и в справочно-правовых системах.
Как заполнить уведомление: пошаговая инструкция
ьный лист
- ИНН и КПП — организации указывают оба реквизита, ИП — только ИНН.
- Код налогового органа, код ИФНС, куда подается уведомление (по месту учета).
- ФИО или наименование налогоплательщика.
- Признак лица, подающего уведомление, налогоплательщик или его представитель.
Раздел с данными о платеже
Для авансового платежа по УСН указываются:
- КБК — код бюджетной классификации авансового платежа по УСН (отдельно для объекта «доходы» и «доходы минус расходы»);
- ОКТМО — код муниципального образования по месту учета;
- Отчетный (налоговый) период — код периода (для квартальных платежей по УСН — 34/01, 34/02, 34/03 соответственно);
- Отчетный год;
- Сумма исчисленного авансового платежа.
Если нужно сообщить о нескольких платежах, заполняется несколько блоков на одном бланке.
Способы подачи уведомления
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для ИП или организации) — самый удобный способ.
- По ТКС — через оператора электронного документооборота (с квалифицированной электронной подписью).
- На бумаге — лично в ИФНС, через МФЦ или почтой (если у вас нет обязанности отчитываться электронно).
Альтернатива: платежка со статусом «02»
Вместо уведомления можно оформить платежное поручение с признаком (статусом) налогоплательщика «02», где указываются КБК, ОКТМО, период и сумма конкретного платежа. В этом случае платежка сама выполняет функцию уведомления, и отдельно подавать форму КНД 1110355 не требуется. Однако большинство налогоплательщиков используют именно уведомление, а платежи перечисляют единой суммой со статусом «01».
Ответственность за неподачу и ошибки
- Если уведомление не подано, налоговая не сможет вовремя распределить ЕНП, что может привести к начислению пени за несвоевременную уплату.
- За непредставление уведомления предусмотрен штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ).
- Если в уведомлении обнаружена ошибка (неверная сумма, КБК, период), следует подать уточненное уведомление с корректными данными — до наступления срока уплаты.
Чек-лист для налогоплательщика на УСН
- Рассчитайте авансовый платеж по итогам отчетного периода.
- Заполните уведомление по форме КНД 1110355.
- Подайте уведомление не позднее 25-го числа месяца уплаты.
- Перечислите ЕНП не позднее 28-го числа.
- Проверьте состояние единого налогового счета в личном кабинете.
- По итогам года подайте декларацию по УСН — уведомление за год не требуется.
Уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН — несложная, но обязательная процедура для всех, кто платит авансовые платежи на упрощенке. Главное — помнить о сроках (25 апреля, 25 июля, 25 октября), правильно указывать КБК и суммы, а при ошибке своевременно подавать уточненное уведомление. Это позволит избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.