С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП), при которой большинство налогов, сборов и страховых взносов перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) одной суммой. Чтобы налоговая инспекция понимала, как именно распределить поступившие деньги, налогоплательщики обязаны подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В этой статье подробно разберём, что это за документ, кто и когда должен его подавать, как правильно заполнить и что делать при ошибках.

Что такое уведомление об исчисленных суммах налогов

Уведомление — это документ, в котором налогоплательщик сообщает ФНС суммы налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, которые он исчислил и которые подлежат уплате в составе ЕНП. На основании этого уведомления налоговый орган списывает деньги с единого налогового счёта в счёт конкретных обязательств.

Проще говоря, механизм работает так:

1. Вы перечисляете деньги на ЕНС платёжным поручением со статусом «01» на КБК ЕНП 1###10000510.
2. Вся сумма на ЕНС как бы «замораживается» до наступления срока уплаты конкретных налогов.
3. Вы подаёте уведомление, в котором указываете, какие налоги и в каких суммах должны быть уплачены.
4. Налоговая инспекция на основании уведомления распределяет деньги по соответствующим КБК.

Когда уведомление подавать не нужно

Уведомление требуется только в тех случаях, когда обязанность по уплате налога возникает до представления декларации или расчёта. Если по налогу сдаётся отчётность, из которой налоговая сама видит исчисленную сумму, уведомление не подаётся. Например:

• по налогу при УСН за год уведомление не нужно — сумма видна из декларации;
• по страховым взносам, отражаемым в РСВ, уведомление не подаётся;
• по фиксированным взносам ИП «за себя» уведомление не требуется — их нужно просто внести на ЕНС до 31 декабря;
• по налогу на прибыль и НДС за периоды, по которым сдаются декларации, уведомление также не подаётся.

По каким платежам уведомление подавать нужно

Уведомление обязательно подаётся по платежам, срок уплаты которых наступает раньше срока сдачи отчётности, либо отчётность по которым вообще не предусмотрена:

• НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов работников и подрядчиков;
• авансовые платежи по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам;
• страховые взносы за месяцы, по которым расчёт ещё не сдан (взносы за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь);
• налог на прибыль по ежемесячным авансовым платежам (в части, где декларация сдаётся позже);
• НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте и другие платежи без отчётности.

Сроки подачи уведомления

Общее правило: уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или взносов. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Особые случаи:

• По НДФЛ, удержанному с 1 по 22 число месяца, — уведомление подаётся до 25-го числа этого же месяца.
• По НДФЛ, удержанному с 23 по последнее число месяца, — уведомление подаётся до 25-го числа следующего месяца.
• По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, — уведомление нужно отправить в последний рабочий день года, и в этот же день перечислить налог на ЕНС.

Как заполнить уведомление: пошаговая инструкция

Форма уведомления утверждена приказом ФНС и действует с 1 июля 2022 года (с учётом последующих изменений). Документ состоит из титульного листа и раздела с данными о платежах.

Титульный лист

1. ИНН — указывают все налогоплательщики (организации, ИП, физлица).
2. КПП, заполняют только организации. ИП и физические лица это поле не заполняют.
3. Код налогового органа — четырёхзначный код инспекции, в которую подаётся уведомление. Уведомления сдают в инспекцию по юридическому адресу компании или по месту жительства ИП. Уточнить код можно на сайте налоговой службы.
4. Реквизиты налогоплательщика — наименование организации или ФИО предпринимателя.

Данные о платежах

По каждому налогу или взносу заполняется отдельный блок (строка) с показателями:

• КБК — код бюджетной классификации конкретного налога или взноса (не КБК ЕНП!).
• Код по ОКТМО — код территории, куда зачисляется платёж. Под ОКТМО отводится 11 знакомест. В соответствии с изменениями, внесёнными приказом от № ЕД-7-8/20, если код ОКТМО состоит из 8 знаков, свободные знакоместа справа не заполняются дополнительными символами — в них ставятся прочерки.
• Сумма, исчисленная сумма налога, авансового платежа или взносов в рублях и копейках.
• Отчётный (налоговый) период / код периода — например, квартал или месяц, за который исчислен платёж.
• Календарный год, за который производится уплата.

В одном уведомлении можно указать несколько платежей, для этого заполняется нужное количество блоков.

Как подать уведомление

Существует несколько способов подачи:

1. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК юридического лица или ИП). Учтите: при отправке из личного кабинета документ должен быть подписан электронной подписью.
2. По ТКС через оператора ЭДО — например, через Контур.Экстерн, Такском и другие сервисы.
3. Из учётной (бухгалтерской) программы — например, в 1С:Бухгалтерии 8.3 уведомление можно сформировать автоматически: по кнопке «Заполнить» документ заполнится из данных учёта зарплаты и других документов. После этого нужно проверить правильность заполнения и отправить.
4. На бумаге — лично в инспекцию или по почте (доступно тем, кто вправе сдавать отчётность на бумаге).

После заполнения уведомления необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Налоговая проверит документ по контрольным соотношениям (утверждены приказом ФНС от № ЕД-7-15/19), и если в нём будут ошибки, уведомление посчитают непредставленным.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если после отправки вы обнаружили ошибку (неверная сумма, КБК, ОКТМО и т.д.), нужно подать уточнённое (корректирующее) уведомление:

• если ошибка в сумме — подайте новое уведомление с правильной суммой по тому же платежу;
• если ошибка в реквизитах (КБК, ОКТМО, период), сначала «обнулите» ошибочную строку (подайте уведомление с теми же реквизитами и нулевой суммой), затем подайте строку с корректными данными;
• главное — успеть подать исправление до наступления срока уплаты налога, чтобы избежать пеней и штрафов.

Ответственность за неподачу уведомления

Если уведомление не подано вовсе или подано с нарушением срока, налоговая инспекция не сможет вовремя распределить деньги с ЕНС, что приведёт к возникновению недоимки и начислению пеней. Кроме того, за непредставление уведомления в установленный срок предусмотрен штраф. Поэтому важно встроить подачу уведомлений в регулярный календарь бухгалтера.

Краткие выводы

• Уведомление об исчисленных суммах — обязательный элемент системы ЕНП, по которому налоговая распределяет деньги с единого налогового счёта.
• Подаётся по платежам, срок уплаты которых наступает раньше сдачи отчётности: НДФЛ, авансовые платежи, страховые взносы за «межрасчётные» месяцы.
• Стандартный срок подачи — до 25-го числа месяца уплаты.
• Заполняются ИНН, КПП (для организаций), код налогового органа, КБК, ОКТМО (с прочерками в свободных знакоместах), сумма, период и год.
• Удобнее всего формировать и отправлять уведомление через бухгалтерскую программу, сервис ЭДО или личный кабинет ФНС.
• Ошибки исправляются уточнённым уведомлением, поданным до срока уплаты.

Соблюдение этих правил поможет избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.