Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введенный Федеральным законом от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». Одной из ключевых особенностей данного налога является порядок его распределения по уровням бюджетной системы Российской Федерации. В данной статье подробно разберем, в какой бюджет поступают средства, какие нормативные акты регулируют этот процесс и какие нюансы существуют на 2024–2026 годы.

Правовой статус НПД и уровень бюджета

Согласно статье 12 Бюджетного кодекса РФ и положениям Федерального закона № 422-ФЗ, налог на профессиональный доход относится к региональным налогам. Это означает, что доходы от НПД зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты).

• Федеральный бюджет: не получает доходов от НПД напрямую.
• Региональные бюджеты: являются основными получателями (100% начисленного налога).
• Местные (муниципальные) бюджеты: не имеют закрепленного процента от НПД по умолчанию, но могут получать средства через межбюджетные трансферты.

Важно: В отличие от НДФЛ (который распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорции, устанавливаемой ежегодно федеральным законом) или налога на прибыль (распределяется между федеральным, региональным и местным), НПД полностью закреплен за регионом.

Механизм расчета и перечисления (КБК и платежные реквизиты)

Для правильного зачисления средств в бюджет субъекта РФ налогоплательщики (самозанятые и ИП на НПД) используют единый казначейский счет (ЕКС) и актуальные коды бюджетной классификации (КБК).

Актуальные КБК на 2026 год (Приказ Минфина РФ от № 70н)

Согласно указанному приказу (зарегистрирован в Минюсте № 82955), для отражения поступлений НПД в региональный бюджет применяются коды вида:

КБК 182 1 05 01010 01 1000 110 (примерная структура кода для налога на профессиональный доход, зачисляемого в бюджет субъекта РФ).

Примечание: Точные последние разряды КБК (КОСГУ, код дохода) могут уточняться ежегодно Приказами Минфина. В предоставленных данных упоминается код 000 2 02 53172 06 0000 150 в контексте межбюджетных трансфертов, связанных с НПД.

Платеж производится через приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Налоговый агент (если самозанятый работает с организацией/ИП, выступающим налоговым агентом) также перечисляет налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения налогового агента.

Роль субъекта РФ: возможность передачи части налога на муниципальный уровень

Хотя 100% НПД поступает в региональный бюджет, субъект РФ имеет право самостоятельно решать вопрос о передаче части этих доходов в местные бюджеты.

Основание: пункт 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ и региональные законы о бюджете.

«В случае зачисления НПД в региональный бюджет субъект РФ может часть налога передать на муниципальный уровень или предоставлять муниципальным образованиям межбюджетные трансферты для стимулирования роста численности самозанятых».

Как это работает на практике:

1. Налогоплательщик платит НПД → 100% идет в казну региона.
2. Регион принимает закон о бюджете на год, где устанавливает нормативы распределения доходов.
3. Регион может выделить процент (например, 10–50%) НПД, полученного от налогоплательщиков, зарегистрированных на территории конкретного муниципального района/городского округа, в бюджет этого МО;
4. Альтернатива: Регион выделяет межбюджетные трансферты (субсидии, дотации) муниципалитетам из своего бюджета, формируя фонд стимулирования самозанятости.

Нормативы распределения доходов на 2024–2026 годы

Ежегодно принимается Федеральный закон «О нормативах распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации…». Для НПД норматив распределения между федеральным и региональным уровнями не устанавливается (так как это 100% региональный налог), однако закон утверждает нормативы для других налогов, что важно для понимания общей картины бюджетного федерализма.

Пример структуры нормативов (для сравнения):

• НДФЛ: Федеральный бюджет — 15%, Региональный, 85% (нормативы на 2024–2026 гг. устанавливаются соответствующим ФЗ).
• Налог на прибыль: Распределяется по сложной формуле (федеральный, региональный, местный уровни).
• НПД: 100% — Региональный бюджет (без участия федерального центра в первичном распределении).

Особенности для компаний с обособленными подразделениями (Пояснения ФНС)

Важный момент затрагивает организаций и ИП, применяющих НПД (ИП) или являющихся налоговыми агентами по НПД, имеющих обособленные подразделения.

Согласно Письму ФНС России от № БВ-17-11/2553 (комментарий Чимидовой Е., «Нормативные акты для бухгалтера», 2025, № 20):

«Централизованное начисление и выплата заработной платы в головной организации (в частности Банка) не изменяют порядок распределения налога на прибыль организаций между бюджетами субъектов РФ».

Хотя письмо прямо касается налога на прибыль, принцип переносим и на НПД в части определения места уплаты: налог платится по месту учета налогоплательщика (самозанятого/ИП) или по месту нахождения налогового агента. Наличие обособленного подразделения не создает отдельного обязательства по НПД в бюджет другого региона, если только сам налогоплательщик не зарегистрирован там отдельно.

Судебная практика: защита от двойного налогообложения

Актуальная судебная практика (2025–2026 гг.) подтверждает принцип справедливости распределения средств.

При переквалификации гражданско-правовых отношений (ГПХ) в трудовые суды указывают:

• Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента (организацию).
• Однако, если физические лица фактически уплатили НПД с полученных доходов (будучи самозанятыми), эти средства уже поступили в бюджет (региональный).
• Повторное взыскание полной суммы НДФЛ с налогового агента привело бы к двойному налогообложению.
• Суды отклоняют требования налоговых органов о взыскании полной суммы НДФЛ, учитывая уже уплаченный НПД.

Это подтверждает, что НПД — это полноценный платеж, зачисляемый в бюджетную систему (региональный уровень), который погашает налоговую обязанность по доходам физического лица.

Резюме: схема распределения НПД

Распределение налога на профессиональный доход имеет четкую и прозрачную структуру:

1. 100% налога зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. Федеральный бюджет доходов от НПД не получает;
2. Муниципальные образования могут получать часть средств только по решению региональных властей в виде межбюджетных трансфертов или закрепленного процента (если предусмотрено региональным законом).
3. Порядок перечисления строго регламентирован КБК (утверждаются Минфином ежегодно, актуальны на 2026 год Приказ № 70н).
4. Судебная практика защищает принцип единоразового налогообложения: уплаченный НПД засчитывается при переквалификации отношений, исключая двойную уплату в бюджет.

Понимание данного механизма важно как для самих налогоплательщиков (для правильного заполнения платежек), так и для органов местного самоуправления и региональных министерств финансов при планировании доходной части бюджетов на 2024–2026 годы и плановый период.

Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (БК РФ, ФЗ № 422-ФЗ), Приказов Минфина России, разъяснений ФНС России (в т.ч. Письмо от № БВ-17-11/2553) и обзоров судебной практики за 2023–2026 гг. Информация актуальна на .