При увольнении работника работодатель обязан выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Один из самых частых вопросов у бухгалтеров и кадровиков — входят ли ранее начисленные отпускные в расчёт среднего заработка, на основании которого определяется сумма компенсации. Разберёмся подробно.
Короткий ответ
Нет, суммы отпускных не входят в расчёт компенсации за неиспользованный отпуск. Период нахождения работника в отпуске и начисленные за это время суммы исключаются из расчётного периода при определении среднего заработка.
Нормативная база
Порядок расчёта среднего заработка установлен:
- ст. 139 ТК РФ — общие правила исчисления средней заработной платы;
- Постановлением Правительства РФ № 922 от — Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы;
- ст. 127 ТК РФ, право работника на компенсацию за все неиспользованные отпуска при увольнении.
Согласно п. 5 Положения № 922, при исчислении среднего заработка из расчётного периода исключается время, когда работник сохранял средний заработок в соответствии с законодательством РФ, а также начисленные за это время суммы. Отпускные как раз относятся к выплатам, рассчитанным исходя из среднего заработка, поэтому исключаются.
Какие выплаты исключаются из расчёта
Из расчётного периода исключаются периоды и суммы:
- ежегодных оплачиваемых отпусков (отпускные);
- командировок (суточные и средний заработок за дни поездки);
- временной нетрудоспособности (больничные);
- отпуска по беременности и родам;
- простоя не по вине работника;
- дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- освобождения от работы с сохранением среднего заработка в иных случаях.
Какие выплаты включаются в расчёт
В расчёт среднего заработка входят все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда:
- оклад, тарифная ставка, сдельная оплата;
- надбавки и доплаты (за стаж, совмещение, вредные условия и т.д.);
- премии и вознаграждения, предусмотренные положением об оплате труда;
- районные коэффициенты и процентные надбавки.
Формула расчёта компенсации
Компенсация рассчитывается по формуле:
Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска
Средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путём деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней):
СДЗ = Заработок за 12 месяцев / 12 / 29,3
Если какой-то месяц отработан не полностью (например, работник был в отпуске), количество дней в нём считается пропорционально:
Дни в неполном месяце = 29,3 / Календарные дни месяца × Отработанные календарные дни
Пример расчёта
Работник увольняется, у него 14 неиспользованных дней отпуска. За расчётный период (12 месяцев) ему начислено:
- заработная плата — 480 000 руб.;
- отпускные — 40 000 руб. (исключаются);
- больничные — 15 000 руб. (исключаються).
В расчёт берём только 480 000 руб. Предположим, 11 месяцев отработаны полностью, а в одном месяце из 30 календарных дней отработано 16 дней (14 дней — отпуск):
- Дни в неполном месяце: 29,3 / 30 × 16 = 15,63 дня.
- Общее количество дней: 29,3 × 11 + 15,63 = 337,93 дня.
- Средний дневной заработок: 480 000 / 337,93 = 1 420,41 руб.
- Компенсация: 1 420,41 × 14 = 19 885,74 руб;
С суммы компенсации удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
- Суммы отпускных не включаются в базу для расчёта среднего заработка при выплате компенсации за неиспользованный отпуск.
- Дни отпуска исключаются из расчётного периода, что влияет на количество учитываемых дней.
- В расчёт входят только выплаты за фактически отработанное время: оклад, премии, надбавки.
- Компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска независимо от основания увольнения.
Правильное применение правил Положения № 922 позволяет избежать ошибок в расчётах и споров с работниками и контролирующими органами.