Запрос «Вмененный налог равен» чаще всего подразумевает поиск формулы расчета Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако на 2026 год важно понимать ключевой факт: ЕНВД практически полностью отменен с 1 января 2021 года. Ниже подробно разобрана формула (для исторического понимания или редких исключительных случаев), причины отмены и на чем сейчас работают бизнесы.
Текущий статус ЕНВД в 2026 году
Федеральный закон от № 389-ФЗ исключил главу 26.3 НК РФ, устанавливавшую ЕНВД, для абсолютного большинства налогоплательщиков.
- С : Переход на ЕНВД запрещен. Налогоплательщики обязаны были перейти на другие режимы (УСН, Патент, ОСНО, НПД).
- Исключение (п. 10 ст. 346.26 НК РФ в ред. до 2021 г.): Право применять ЕНВД сохранено только для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах (перечень устанавливаеться законами субъектов РФ) по следующим видам деятельности:
- Розничная торговля (кроме продажи подакцизных товаров);
- Бытовые услуги населению;
- Общественное питание.
- Если вы не ИП в селе из указанного списка, ЕНВД вам не доступен. Любые калькуляторы ЕНВД в интернете (как упомянутый в источниках Мое Дело) актуальны только для этого узкого круга лиц.
Формула ЕНВД (Историческая справка / Для исключений)
Если вы попадаете в редкое исключение, налог рассчитывается по классической формуле, закреплявшейся в ст. 346.29 НК РФ:
Расшифровка переменных:
- Базовый доход (Базовая вмененная доходность): Фиксированная сумма, устанавливаемая НК РФ (ст. 346.29) для каждого вида деятельности в месяц (например, для розницы, 1800 руб./м², для бытовых услуг — 7500 руб./чел. и т.д.).
- Физический показатель: Количественная характеристика деятельности (площадь торгового зала, число сотрудников, число парковочных мест и др.).
- К1 (Коэффициент дефляции): Устанавливается ежегодно Минэкономразвития РФ (для 2024 г. — 1,965; для 2025 г. — будет утвержден в конце 2024 г;). Умножает базовый доход на инфляцию за прошедшие годы.
- К2 (Корректирующий коэффициент): Устанавливается законами субъектов РФ с учетом специфики территории (сезонность, район и т.д.). Диапазон обычно 0.005 – 1.0 (иногда выше для особых зон).
- Ставка 15%: Налоговая ставка ЕНВД.
- Страховые взносы: Сумма налога может быть уменьшена на 100% (для ИП без сотрудников) или 50% (для ИП с сотрудниками/ООО) уплаченных за себя и сотрудников фиксированных взносов и взносов с выплат.
Пример расчета (упрощенно):
ИП на селе ведет розничную торговлю. Площадь зала 30 кв.м. К1 = 1.965. К2 (закон области) = 0.5. Взносов за себя за год уплачено 49 500 руб.
- Вмененный доход за квартал = 1800 × 30 × 1.965 × 0.5 × 3 мес. = 159 165 руб.
- Налог за квартал = 159 165 × 15% = 23 874,75 руб.
- Уменьшаем на взносы (пропорционально кварталу или по факту уплаты) = 23 874,75 − 12 375 = 11 499,75 руб. к уплате.
Сроки уплаты и отчетности (для тех, у кого осталось право) - Авансовые платежи: Ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца (100% налога за месяц).
- Налоговый период: Квартал.
- Декларация: Сдается квартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (форма заутверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/[@140@]).
На чем работают сейчас бывшие плательщики ЕНВД?
Поскольку ЕНВД отменен, бизнес был вынужден выбрать альтернативы. Выбор зависит от вида деятельности, доходов и штата:
| Режим | Для кого подходит | Ключевые ограничения 2024-2026 гг. |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» (6%) | Услуги, аренда, агентство, IT, консалтинг. | Доход < 265,8 млн руб. (с 2025 г. — 300 млн руб. с индексацией). Численность < 130 чел. Остаточная стоимость ОС < 150/200 млн руб. |
| УСН «Доходы минус расходы» (15%) | Торговля, производство, строительство (высокие затраты). | Те же лимиты. Нужен грамотный учет расходов (ст. 346.16-346.18 НК РФ). |
| ПСН (Патент) | ИП без наемных работников (или до 15 чел.): розница, бытовые услуги, такси, обучение, ремонт и др. (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). | Только для ИП. Вид деятельности в перечне. Потенциальный доход < 60 млн руб./год. Патент покупается на 1-12 мес. Не нужно сдавать декларацию. |
| НПД (Самозанятость) | Физлица и ИП без наемных работников. Услуги, продажа своих товаров, аренда. | Доход < 2,4 млн руб./год. Ставка 4% (физлица) / 6% (ИП). Простое приложение «Мой налог». |
| ОСНО (Общая система) | Крупный бизнес, работа с ВАТ (НДС), обязательные аудиты, спец. режимы не подходят. | НДС 20%, Налог на прибыль 20-25%, Страховые взносы 30-30.1%, Имущественный налог. Сложный учет. |
| АУСН (Автоматизированная УСН) | Новый экспериментальный режим (с 2023 г. для МСП, с 2025 г. — масштабирование). | Расчет налога ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банков. Ставки 8% / 20%. Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию. |
Частые ошибки и риски в 2026 году
- Применение ЕНВД «по инерции»: Если ИП не в селе / не в списке видов деятельности — начисление и уплата ЕНВД является нарушением. Налоговая потребует пересчет по ОСНО/УСН + штрафы (ст. 120, 122 НК РФ) и пени.
- Игнорирование перехода на АУСН: С 2025 года АУСН становится доступен шире. Стоит оценить выгоду: ставка 8% вместо 6% УСН «Доходы», но без учета расходов и без декларации.
- Несвоевременная сдача декларации по ЕНВД (для исключений): Штраф 1000 руб. за каждую просроченную декларацию (п. 1 ст. 119 НК РФ).
- Ошибка в К2: Коэффициент К2 устанавливается законом субъекта РФ. Использование старого или «соседнего» К2 ведет к занижению/завышению налога.
Резюме
Вмененный налог равен: (База × Показатель × К1 × К2) × 15% − Взносы — но эта формула в 2026 году актуальна только для ИП в сельской местности по трем видам деятельности (розница, бытовые услуги, общепит).
Для всех остальных предпринимателей и организаций ЕНВД не существует. Необходимо работать на УСН, Патенте, НПД, АУСН или ОСНО. Рекомендуется проверить свой налоговый режим в личном кабинете ФНС или у своего бухгалтера, чтобы избежать начислений по общей системе (ОСНО) по умолчанию с высшими ставками и полным учетом.
Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 346.26–346.33) и изменений ФЗ-389 от 2019 г. Данные актуальны на . Перед принятием решений сверяйтесь с актуальными редакциями кодекса и консультациями профильного специалиста.