Использование водных ресурсов в Российской Федерации является объектом налогообложения. При этом важно различать два платежа: водный налог (глава 25.2 Налогового кодекса РФ) и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении подземных вод‚ которые отнесены к полезным ископаемым. Рассмотрим оба механизма подробнее.
Водный налог: общие положения
Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями и физическими лицами‚ осуществляющими специальное и (или) особое водопользование на основании лицензий и договоров.
Объекты налогообложения
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектом налогообложения‚ в частности: забор воды для ликвидации стихийных бедствий‚ пожаров‚ для санитарных и экологических попусков‚ забор воды судами для работы технологического оборудования‚ полив сельхозземель‚ рыбоводство и ряд других случаев (ст. 333.9 НК РФ).
Налоговые ставки
Ставки водного налога установлены статьёй 333.12 НК РФ и дифференцированы по бассейнам рек‚ озёр‚ морей и экономическим районам. Они выражаются в рублях за 1 тыс. куб. м забранной воды.
К базовым ставкам применяются повышающие коэффициенты‚ которые ежегодно индексируются. Кроме того:
- при заборе воды сверх установленных лимитов ставка в части превышения применяется в пятикратном размере;
- при отсутствии у налогоплательщика средств измерения количества забранной воды применяется коэффициент 1‚1;
- при добыче подземной воды для её реализации (после обработки и подготовки в тару) применяется коэффициент 10.
НДПИ на подземные воды
Подземные воды‚ отнесённые к полезным ископаемым (минеральные‚ лечебные‚ промышленные‚ термальные воды)‚ облагаются НДПИ в соответствии с главой 26 НК РФ. Налоговая база определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении.
Ставки НДПИ на подземные воды установлены статьёй 342 НК РФ и составляют‚ например:
- 7‚5% — для минеральных вод‚ используемых в лечебных целях‚ при определённых условиях может применяться пониженная ставка;
- 5‚5% — для подземных промышленных вод;
- для вод‚ используемых в сельскохозяйственных целях‚ могут действовать льготные ставки.
Порядок исчисления и уплаты
- Налоговый период по водному налогу, квартал.
- Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки с учётом коэффициентов.
- Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения объекта водопользования не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за истекшим кварталом.
- Уплата налога производится в срок не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за налоговым периодом‚ в составе единого налогового платежа.
Актуальные изменения
Законодательство о платежах за пользование природными ресурсами регулярно корректируется. Так‚ ежеквартально Минэкономразвития и ФНС публикуют коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ (например‚ по углю на II квартал 2026 года установлены коэффициенты: на антрацит, 0‚893‚ на бурый уголь, 1‚026)‚ а также данные для расчёта НДПИ по нефти и газовому конденсату. Аналогичным образом индексируются и ставки водного налога‚ поэтому налогоплательщикам важно отслеживать актуальные значения коэффициентов на официальном сайте ФНС России.
Ответственность
Забор воды без лицензии (когда она требуется) влечёт административную ответственность по ст. 7.6 КоАП РФ‚ а неуплата или неполная уплата налога, налоговую ответственность по ст. 122 НК РФ со штрафом от 20% до 40% неуплаченной суммы‚ а также начисление пеней.
Платежи за пользование водными ресурсами в РФ включают водный налог и НДПИ на подземные воды. Правильное определение объекта налогообложения‚ применение актуальных ставок и коэффициентов‚ а также своевременная подача декларации позволяют избежать доначислений и штрафных санкций. При возникновении сложных вопросов рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и разъяснениям ФНС.