Добыча подземных вод в России — это лицензируемый вид деятельности, который облагается водным налогом․ Разберёмся, кто обязан его уплачивать, какие ставки действуют в 2025–2026 годах и как правильно рассчитать сумму к уплате․
Что такое водный налог и кто его платит
Водный налог регулируется главой 25․2 Налогового кодекса РФ․ Его плательщиками являються организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые осуществляют специальное и особое водопользование, в т․ч․ забор воды из подземных водных объектов на основании лицензии на пользование недрами․
Гидрообъекты делятся на подземные и поверхностные (ст․ 4, 5 Водного кодекса РФ)․ Забор воды из скважин и артезианских источников относится именно к подземному водопользованию․
Не платят водный налог, в частности, те, кто использует воду для:
- забора из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые;
- санитарных, экологических и судоходных попусков;
- нужд обороны и государственной безопасности;
- полива садовых и огородных участков, личных подсобных хозяйств (без лицензии);
- сельскохозяйственных целей, включая орошение земель сельхозназначения (ставка 0%)․
Налоговая база
При заборе воды налоговая база определяется как объём забранной воды за налоговый период (квартал), исчисленный в тысячах кубических метров․ Объём определяется по показаниям водоизмерительных приборов, а при их отсутствии, расчётным путём․ Квартальные значения лимита при отсутствии утверждённых поквартальных лимитов определяются как одна четвертая утверждённого годового объёма․
Ставки налога на подземные воды
Ставки установлены статьёй 333․12 НК РФ и зависят от:
- экономического района;
- бассейна рек, озёр и морей;
- типа водного объекта (подземный или поверхностный)․
Базовые ставки за забор из подземных водных объектов составляют от 300 до 678 рублей за 1 тыс․ куб․ м в зависимости от региона и бассейна․ Для водоснабжения населения действует отдельная льготная ставка: в 2024 году — 283 руб․ за 1 тыс․ куб․ м, в 2025 году она проиндексирована․
Повышающие коэффициенты
С 2015 года базовые ставки ежегодно индексируются на коэффициент:
- 2023 год, 3,52;
- 2024 год — 4,05;
- 2025 год — 4,65․
С 2026 года для расчёта водного налога базовую ставку индексируют на коэффициент-дефлятор․
Кроме того, применяются дополнительные повышающие коэффициенты:
- 5 — при превышении установленного в лицензии лимита водозабора (сверхлимитная добыча облагается в пятикратном размере ставки с учётом коэффициентов);
- 1,1 — при отсутствии водоизмерительных приборов (счётчиков);
- 10, при добыче подземных вод для их перепродажи (реализации)․
Пример расчёта
Формула расчёта проста: налоговая база × налоговая ставка × коэффициенты․
Пример: организация забрала из подземного источника 23 тыс․ куб․ м воды в пределах лимита․ Ставка с учётом индексации составила 1 433,7 руб․ за 1 тыс․ куб․ м:
23 × 1 433,7 = 32 975,1 руб․, сумма налога к уплате за квартал․
Если бы лимит был превышен, сверхлимитный объём облагался бы по ставке, увеличенной в 5 раз․
Отчётность и сроки уплаты
Налоговый период по водному налогу — квартал․ Декларация подаётся в налоговый орган по месту расположения водного объекта не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․ Уплата налога производится в составе единого налогового платежа, не позднее 28-го числа того же месяца․
- Налог на подземные воды платят организации и ИП, добывающие воду из скважин по лицензии․
- Ставки зависят от региона и бассейна и ежегодно индексируются․
- Превышение лимита, отсутствие счётчиков и добыча воды на продажу существенно увеличивают налоговую нагрузку (коэффициенты 5, 1,1 и 10 соответственно)․
- Для водоснабжения населения и сельхознужд предусмотрены льготные условия․
- Отчётность сдаётся ежеквартально, до 25-го числа․
Чтобы избежать штрафов и применения повышающих коэффициентов, важно своевременно оформлять лицензию, устанавливать водоизмерительные приборы и контролировать соблюдение лимитов водозабора;