Восходящий налог (также известный как прогрессивный налог) — это система налогообложения, при которой ставка налога увеличивается по мере роста налогооблагаемой базы, чаще всего, дохода налогоплательщика. Проще говоря: чем больше человек зарабатывает, тем большую долю своего дохода он отдаёт государству в виде налогов.
Суть восходящего (прогрессивного) налогообложения
Основная идея восходящего налога заключается в принципе социальной справедливости: граждане с более высокими доходами обладают большей платёжеспособностью и, соответственно, могут вносить больший вклад в финансирование государственных расходов — образования, здравоохранения, инфраструктуры, социальной поддержки.
Противоположностью восходящего налога являются:
- Пропорциональный (плоский) налог — единая ставка для всех независимо от уровня дохода;
- Регрессивный (нисходящий) налог — ставка снижается по мере роста дохода.
Как работает прогрессивная шкала
Чаще всего восходящий налог реализуется через ступенчатую (маржинальную) шкалу; Доход делится на диапазоны, и каждый диапазон облагается по своей ставке. Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает установленный порог.
Пример условной шкалы
- Доход до 500 тысяч рублей в год — 13%;
- Доход от 500 тысяч до 1,5 миллиона рублей — 15%;
- Доход свыше 1,5 миллиона рублей — 20%.
Если человек заработал 2 миллиона рублей, то первые 500 тысяч облагаются по ставке 13%, следующий миллион — по ставке 15%, и только оставшиеся 500 тысяч — по ставке 20%.
Восходящий налог в России
В Российской Федерации долгое время действовала плоская шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) со ставкой 13%. Однако с 2021 года был сделан шаг к прогрессивной системе: для доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год, была введена повышенная ставка 15%.
С 2025 года в России начала действовать полноценная пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13%, для доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18%, для части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — для части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, для части дохода свыше 50 млн рублей в год.
Таким образом, российская система стала ярким примером восходящего налогообложения: налоговая нагрузка возрастает ступенчато вместе с ростом доходов.
Преимущества восходящего налога
- Справедливое распределение нагрузки — больше платят те, кто больше может себе позволить;
- Сокращение социального неравенства — перераспределение средств в пользу менее обеспеченных слоёв;
- Рост бюджетных поступлений, дополнительные доходы государства направляются на социальные программы;
- Защита малоимущих — низкие ставки или освобождение от налога для граждан с небольшими доходами.
Недостатки и критика
- Снижение мотивации — по мнению критиков, высокие ставки могут уменьшать стимул к росту доходов;
- Риск ухода в тень — часть налогоплательщиков может скрывать реальные доходы;
- Сложность администрирования — многоступенчатая шкала требует более тщательного учёта и контроля;
- Возможный отток капитала — состоятельные граждане могут переносить активы в юрисдикции с более мягким налоговым режимом.
Мировой опыт
Прогрессивное налогообложение применяется в большинстве развитых стран. В США действует многоступенчатая шкала с максимальной ставкой 37%, в Германии, до 45%, во Франции — до 45%, в скандинавских странах верхние ставки могут превышать 50%. При этом в каждой стране предусмотрены необлагаемые минимумы, вычеты и льготы, смягчающие нагрузку на граждан с низкими доходами.