Вопрос о выплатах по налогу на добавленную стоимость (НДС) волнует многих предпринимателей и руководителей организаций. Разберёмся, существует ли такая возможность, кто имеет право на возмещение налога из бюджета и какие условия для этого необходимо соблюсти.
Что такое возмещение НДС
Возмещение НДС — это процедура, при которой бизнес, уплативший налог при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав, имеет право на возврат этих сумм из бюджета. Такая ситуация возникает, когда сумма «входящего» НДС (налоговых вычетов) превышает сумму налога, начисленного с реализации.
Деньги можно получить на расчётный счёт либо зачесть в счёт будущих платежей по налогам.
Кто имеет право на возмещение НДС
Право на возврат налога из бюджета есть только у плательщиков этого налога. Согласно статье 143 НК РФ, плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Воспользоваться возмещением могут:
- организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), применяющие ставки 20% или 10%;
- экспортёры, предприятия, совершающие операции с нулевой ставкой НДС (при наличии полного пакета внешнеторговых документов);
- импортёры, уплатившие налог при ввозе товаров;
- плательщики УСН и ЕСХН, которые уплачивают НДС по общеустановленным ставкам и имеют право на вычеты;
- налогоплательщики, у которых сумма входящего НДС превышает сумму исчисленного налога.
Кто НЕ имеет права на возмещение
Право на возврат налога зависит от применяемого налогового режима. Не могут претендовать на возмещение:
- физические лица, граждане, не зарегистрированные в качестве ИП (возврат НДС для физлиц возможен лишь в отдельных случаях, например по системе tax free при вывозе товаров за границу);
- ИП и организации на упрощённой системе, не являющиеся плательщиками НДС;
- компании и ИП на УСН, выбравшие специальные ставки НДС 5% или 7%, хотя они и являются плательщиками налога, права на вычеты у них нет, а значит, нет и возмещения.
Основные условия для получения возмещения
Чтобы реализовать право на возврат НДС, субъект хозяйствования должен выполнить ряд требований:
- Быть зарегистрированным плательщиком НДС и применять ставки 20%, 10% или 0% (экспорт).
- Подать налоговую декларацию по НДС, в которой отражена сумма к возмещению.
- Располагать корректно оформленными счетами-фактурами и первичными документами, подтверждающими право на вычеты.
- Пройти камеральную налоговую проверку — в её ходе инспекция может запросить счета-фактуры и иные документы.
Заявительный порядок возмещения
Отдельные категории налогоплательщиков (пункт 2 статьи 176.1 НК РФ) имеют право на возмещение НДС в заявительном (ускоренном) порядке — до завершения камеральной проверки. Для этого подаётся заявление, а в некоторых случаях — банковская гарантия. При этом налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные суммы и уплатить проценты, если налоговый орган впоследствии отменит решение о возмещении.
Осторожно: мошенники!
Важно помнить: никаких «выплат по НДС» для обычных граждан государство не производит. Если вам пришло письмо или сообщение о «компенсации НДС», для получения которой нужно оплатить комиссию или услуги, — это мошенничество. Как правило, такие письма рассылаются массово на десятки адресов. Настоящее возмещение налога оформляется только через налоговую декларацию и не требует никаких предварительных платежей.
Выплаты по НДС в виде возмещения из бюджета действительно существуют, но доступны они только плательщикам этого налога — организациям и ИП, имеющим право на налоговые вычеты. Механизм работает при строгом соблюдении требований законодательства: корректном оформлении документов, своевременной подаче декларации и успешном прохождении камеральной проверки. Обычные физические лица и «упрощенцы» без НДС права на возмещение не имеют.