Компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, регулярно сталкиваются с необходимостью уплаты таможенных платежей: ввозных пошлин и налога на добавленную стоимость. При этом законодательство предусматривает механизмы возмещения (вычета или возврата) этих сумм. Разберёмся, как это работает на практике.
Какие платежи можно возместить
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортёр уплачивает:
- таможенные сборы за таможенные операции;
- ввозную таможенную пошлину;
- НДС (как правило, по ставке 20%, для отдельных категорий товаров, 10%);
- акцизы (по подакцизным товарам).
Возмещение возможно в двух основных формах:
- Налоговый вычет НДС — сумма налога, уплаченная на таможне, принимается к вычету при расчёте НДС, подлежащего уплате в бюджет;
- Возврат излишне уплаченных сумм — если пошлина или налог были уплачены ошибочно либо в большем размере, чем требуется.
Вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров
Право на вычет «ввозного» НДС закреплено в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Основные условия для применения вычета:
- товары ввезены для операций, облагаемых НДС (или для перепродажи);
- товары приняты к бухгалтерскому учёту;
- налог фактически уплачен таможенному органу;
- у организации есть подтверждающие документы.
Документы, подтверждающие право на вычет
Как разъясняет Минфин (в т.ч. в письме от № 03-07-11/60498), основанием для вычета служат:
- декларация на товары (ДТ) с отметками таможенного органа о выпуске товаров;
- платёжные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне (платёжные поручения, выписки с единого лицевого счёта участника ВЭД);
- при ввозе из стран ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа.
Важно помнить: счёт-фактура при импорте не оформляется — его функцию выполняет таможенная декларация. Данные ДТ отражаются в книге покупок.
Возврат излишне уплаченных пошлин и налогов
Если платежи были уплачены в большем размере (например, из-за ошибочной классификации товара, пересмотра таможенной стоимости или возврата товара поставщику), участник ВЭД вправе подать заявление о возврате в таможенный орган. Порядок регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС и законом «О таможенном регулировании в РФ».
Общий срок для подачи заявления — три года со дня уплаты. Таможенный орган рассматривает заявление и принимает решение в установленные сроки, после чего денежные средства возвращаются на счёт плательщика либо зачитываются в счёт будущих платежей.
Типичные ошибки и рекомендации
- Неполный пакет документов. Проверяйте наличие всех отметок таможни и корректность платёжных реквизитов.
- Пропуск сроков. Следите за трёхлетним сроком давности по возврату переплат.
- Ошибки в ДТ. Неверный код ТН ВЭД или таможенная стоимость могут привести как к доначислениям, так и к переплате — своевременно подавайте корректировку декларации.
- Раздельный учёт. Если товары используются в облагаемых и необлагаемых операциях, вычет применяется пропорционально.
Возмещение таможенной пошлины и НДС — реальный инструмент оптимизации затрат участников ВЭД. Ключ к успеху — аккуратное ведение документооборота, своевременное отражение операций в учёте и внимательное отслеживание разъяснений Минфина и ФТС. При спорных ситуациях рекомендуется привлекать профильных специалистов по таможенному и налоговому праву.