Возврат товаров или услуг покупателю — стандартная бизнес-операция‚ которая требует строгого соблюдения кассового законодательства (54-ФЗ) и налогового учета (НК РФ). Ошибки в оформлении чека коррекции или возврата приводят к штрафам‚ начислению дополнительных налогов и проблемам при десковых проверках. В статье подробно разбираем‚ как правильно провести возврат по онлайн-кассе в 2026 году‚ как это влияет на НДС и налог на прибыль‚ а также какие новые вычеты доступны плательщикам УСН и патента.

Кассовое оформление возврата: требования 54-ФЗ

Согласно п. 6 ст. 1.2 ФЗ-54‚ пользователи ККТ обязаны обеспечить передачу всех фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД) в момент расчета. Возврат денежных средств покупателю требует обязательного применения ККТ.

Признак расчета (Тег 1054)

Ключевым элементом чека при возврате является признак расчета. ФНС разъяснила (письмо от № СД-4-3/20667 и актуальные пояснения к 2026 г.)‚ что необходимо использовать значение:

• «Возврат прихода» — если возвращается товар‚ проданный по чеку «Приход» (тег 1054 = 2).
• «Возврат расхода» — если продавец возвращает деньги за товар‚ который сам купил у поставщика (тег 1054 = 4).

Особенности возврата товаров‚ проданных до смены ставок НДС

С 1 января 2026 года в РФ установлена ставка НДС 22% (согласно налоговой реформе 2026 года). ФНС пояснила порядок действий при возврате товаров‚ реализованных до 1 января 2026 года по старой ставке (20%):

• Чек возврата формируется с актуальной на момент возврата ставкой (22%).
• В чеке обязательно указывается признак расчета «Возврат прихода».
• Сумма НДС в чеке рассчитывается от суммы возврата по ставке 22% (расчетная формула: Сумма НДС = Сумма возврата * 22 / 122).

Важно: Если в ККТ нет технической возможности указать старую ставку (18% или 20%)‚ формируется чек с текущей ставкой 22%. Разница в налоговом учете регулируется через налоговую декларацию по НДС.

НДС и возврат: порядок восстановления налога

Для плательщиков НДС (ОСНО) возврат товара покупателем влечет за собой обязанность восстановить» вычтенный ранее НДС (п. 2 ст. 170‚ ст. 171‚ 172 НК РФ).

Порядок действий продавца (плательщика НДС):

1. Выставление счета-фактуры (СФ) или УКД. При возврате товара продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) или универсальный корректировочный документ (УКД) в течение 5 дней со дня возврата (п. 5 ст. 168 НК РФ).
2. Восстановление НДС. Сумма НДС‚ вычтенная ранее при реализации‚ подлежит восстановлению (включению в налоговую базу) в налоговом периоде‚ когда произошло возвращение товара.
3. Заполнение декларации по НДС. В разделе 9 декларации отражается восстановленная сумма налога. В разделе 8 (если применяется) — корректировки по СФ.

Право покупателя на вычет

Покупатель (плательщик НДС)‚ вернувший товар‚ должен уменьшить сумму налога к вычету на сумму НДС‚ указанную в полученном КСФ/УКД‚ в налоговом периоде получения этого документа.

Налог на прибыль: корректировка доходов и расходов

Возврат товара влияет на базу налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) как для продавца‚ так и для покупателя.

Для продавца:

• Доходы: Выручка от продаж уменьшается на стоимость возвращенного товара (без НДС) в отчетном периоде‚ когда товар вернулся (п. 1 ст. 274 НК РФ). Если возврат произошел в следующем налоговом периоде после продажи‚ доход уменьшается в текущем периоде (п. 4 ст. 274 НК РФ).
• Расходы: Себестоимость возвращенного товара включается в расходы (возвращается в остатки) в периоде возврата (п. 1 ст. 268‚ п. 2 ст. 272 НК РФ).

Для покупателя:

• Расходы: Ранее учтенные расходы на покупку уменьшаются (п. 1 ст. 272 НК РФ).
• Доходы: Если покупатель уже списал себестоимость (продал дальше)‚ возникает доход в виде разницы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Налоговый вычет за покупку кассы (259-ФЗ от )

Важное изменение 2026 года для малого бизнеса. Федеральный закон от № 259-ФЗ внес поправки в НК РФ‚ предоставив право на налоговый вычет (возмещение) стоимости онлайн-кассы для плательщиков УСН и патента.

Условия получения вычета:

• Модель кассы входит в реестр ККТ‚ который ведет ФНС.
• Касса зарегистрирована в налоговом органе.
• ИП/Организация применяет УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») или Патентную систему налогообложения (ПСН).

Сроки и лимиты:

Сроки оформления возмещения зависят от даты регистрации ККТ и совпадают со сроками перехода на ККТ нового образца. Максимальная сумма вычета — в пределах фактически понесенных расходов на приобретение/регистрацию кассы‚ но не более установленного лимита (актуальные суммы уточняйте в ст. 346.21 НК РФ на текущую дату).

Правильная подготовка документов (чек‚ договор‚ акт приема-передачи‚ фискальный чек регистрации) сэкономит время и снизит риски отказа в вычете.

Риски и частые ошибки при оформлении возврата

Практический чек-лист для бухгалтера и кассира (2026)

1. Кассир: Принять товар‚ проверить комплектность/состояние.
2. Кассир: Пробить чек «Возврат прихода» (тег 1054 = 2) с указанием ставки НДС 22% (даже если товар продавался по 20%). Выдать чек покупателю.
3. Менеджер/Бухгалтер: Оформить товарную накладную (ТОРГ-12) или УПД на возврат (в 2-х экземплярах);
4. Бухгалтер (НДС): Выставить КСФ/УКД в течение 5 дней. В декларации по НДС: продавец — восстановить налог (разд. 9)‚ покупатель, уменьшить вычет.
5. Бухгалтер (Прибыль): Продавец — уменьшить доход (кт 90.01 / дт 90.03) и вернуть себестоимость в расходы/остатки. Покупатель — уменьшить расходы/увеличить доходы.
6. Бухгалтер (УСН/ПСН): Продавец (УСН Д-Р), уменьшить доходы‚ увеличить расходы (себестоимость). Продавец (УСН Д) — доход не уменьшается‚ но расходы на закупку возвращенного товара не учитывались. Проверить право на вычет за покупку самой кассы (259-ФЗ)‚ если касса приобретена в 2024-2026 гг.

Возврат по кассе в 2026 году — это не просто пробитие чека «Возврат прихода». Это комплексная процедура‚ затрагивающая:

• Кассовое законодательство (54-ФЗ‚ тег 1054‚ ставка 22%).
• НДС (КСФ/УКД‚ восстановление налога‚ раздел 9 декларации).
• Налог на прибыль (корректировка доходов/расходов в периоде возврата).
• Особые режимы (УСН/ПСН) — учет расходов/доходов и новое право на вычет стоимости ККТ (259-ФЗ).

Своевременная настройка онлайн-кассы на актуальную ставку НДС 22%‚ грамотное оформление первички (КСФ‚ ТОРГ-12‚ УПД) и знание новых льгот для малого бизнеса позволят избежать претензий ФНС и оптимизировать налоговую нагрузку.

Дисclaimer: Статья подготовлена на основе открытых источников и актуального на года законодательства (НК РФ‚ 54-ФЗ‚ 259-ФЗ‚ разъяснений ФНС). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.