Ввозные таможенные платежи являются ключевым инструментом таможенно-тарифного регулирования в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Понятие «ввозной налог» в профессиональной терминологии чаще всего охватывает совокупность обязательных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Союза с третьих стран. Основным нормативным правовым основой выступает Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также Договор о ЕАЭС и акты органов Союза.
Нормативная база и ключевые определения
Согласно статье 46 ТК ЕАЭС, к таможенным платежам относятся:
- Ввозная таможенная пошлина — основной вид платежа за ввоз товаров.
- Вывозная таможенная пошлина (взимается при вывозе определенных товаров).
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при ввозе товаров.
- Акцизы — взимаются при ввозе подакцизных товаров.
- Таможенные сборы — за совершение таможенных операций.
- Совокупный таможенный платеж, специальный режим для отдельных категорий товаров/лиц.
Регулирование этих платежей осуществляется на основе ТК ЕАЭС, Федерального закона «О таможенном регулировании» и Федерального закона «О таможенном тарифе», обеспечивая единые правила и стандарты на всей таможенной территории Союза.
Ввозная таможенная пошлина: суть и ставки
Единый таможенный тариф ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС)
Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 г. (с изменениями по Протоколу от ). Это означает, что ставки пошлины едины для всех государств-членов Союза (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) при ввозе товаров из третьих стран.
Статья 53 ТК ЕАЭС закрепляет порядок применения ставок: для ввозных пошлин используются ставки ЕТТ ЕАЭС, за исключением случаев, предусмотренных Договором о Союзе или международными договорами.
Параметры расчета пошлины
Размер ввозной пошлины зависит от четырех ключевых факторов:
- Код ТН ВЭД (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) — определяет классификацию товара и применимую ставку.
- Ставка ЕТТ ЕАЭС, может быть адвалорной (в % от таможенной стоимости), специфической (в условных единицах/евро за единицу измерения) или комбинированной.
- Страна происхождения товара — определяет возможность применения преференциальных ставок (нулевых или сниженных) по режиму наибольшего благоприятствования (НБЛ) или преференциальным режимам для развивающихся стран.
- Таможенная стоимость — база расчета для адвалорных ставок, определяемая в соответствии со статьей 41 ТК ЕАЭС (обычно транзакционная стоимость — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате).
НДС и акцизы при импорте: особенности в ЕАЭС
Ввоз из третьих стран
При ввозе товаров на таможенную территорию Союза (например, в РФ) с территории третьих стран плательщики (декларанты) уплачивают:
- Ввозную таможенную пошлину.
- НДС (ставки 0%, 10% или 20% в зависимости от кода ТН ВЭД и статьи 164 НК РФ).
- Акциз (если товар входит в перечень подакцизных по ст. 181 НК РФ).
- Таможенные сборы за оформление.
НДС и акциз при ввозе из третьих стран являются таможенными платежами и взимаются таможенными органами в момент выпуска товаров (ст. 46 ТК ЕАЭС).
Перемещение между странами ЕАЭС (внутренний рынок)
Это ключевая особенность Союза. Таможенных границ между государствами-членами нет. Следовательно:
- Таможенные пошлины и таможенные сборы не применяются.
- Уплачиваются только ввозной НДС и акцизы в стране назначения (импортера).
- Контроль за уплатой этих налогов осуществляют не таможни, а налоговые инспекции (в РФ — ФНС).
Для оформления такого перемещения импортер подает в свою налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС (форма утверждена приказом ФНС РФ от № СА-7-3/765). Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса РФ и статье 72 Договора о ЕАЭС.
Товары для личного пользования: особый порядок
Статья 266 ТК ЕАЭС устанавливает специальный режим для физических лиц, ввозящих товары для личного пользования.
Беспошлинный ввоз
На таможенную территорию Союза с освобождением от уплаты таможенных платежей (пошлины, НДС, акцизов) можно ввезти товары для личного пользования в установленных пределах (франшизах).
Порядок оплаты при превышении франшиз
При превышении установленных лимитов (по стоимости, весу или количеству) взимаются:
- Таможенные пошлины по единым ставкам.
- Налоги (НДС, акцизы) по единым ставкам.
- Или совокупный таможенный платеж (для отдельных категорий товаров, например, автотранспортных средств).
Товары для личного пользования, вывозимые физическими лицами с территории Союза, таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам и совокупным платежом не облагаются.
Особенности временного ввоза и расчет платежей
При временном ввозе товаров (например, под таможенную процедуру временного ввоза) может применяться частичная уплата таможенных платежей. Согласно актуальной практике (2026 г.), за каждый полный или неполный календарный месяц пребывания товара на таможенной территории РФ требуется оплатить определенный процент (например, 3%) от полной суммы обязательных платежей, подлежащих уплате при выпуске для внутреннего потребления.
Резюме: структура ввозных платежей в 2026 году
| Ситуация ввоза | Ввозная пошлина | НДС | Акциз | Таможенные сборы | Орган взимания |
|---|---|---|---|---|---|
| Из третьих стран | Да (по ЕТТ ЕАЭС) | Да (0/10/20%) | Да (если подакцизный) | Да | Таможня (ФТС) |
| Из стран ЕАЭС (перемещение) | Нет | Да (ввозной НДС) | Да (если подакцизный) | Нет | Налоговая (ФНС) |
| Личные вещи (в франшизе) | Нет | Нет | Нет | Нет | — |
| Личные вещи (сверх франшизы) | По единым ставкам / Совокупный платеж | По единым ставкам / В составе совокупного | По единым ставкам / В составе совокупного | Нет (обычно) | Таможня (ФТС) |
Система ввозного налогообложения в Таможенном союзе/ЕАЭС построена на принципе единого таможенного тарифа по внешнему контуру и отсутствии таможенных пошлин по внутреннему контуру. Бизнесу, осуществляющему ВЭД, критически важно:
- Правильно классифицировать товар по ТН ВЭД для определения ставки ЕТТ ЕАЭС.
- Документально подтверждать страну происхождения для получения преференций.
- Различать процедуры: таможенное оформление (ввоз из третьих стран) и налоговое оформление (перемещение внутри ЕАЭС).
- Учитывать специфику ввоза товаров для личного пользования (ст. 266 ТК ЕАЭС) и временного ввоза.
Актуальные ставки ЕТТ ЕАЭС, перечни товаров, подлежащих акцизному налогообложению, и франшизы для физических лиц регулярно обновляются решениями ЕЭК и национальным законодательством, поэтому перед каждой операцией необходимо сверяться с действующими версиями нормативных актов (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, официальные сайты ФТС и ЕЭК).