Выдача займов контрагентам — распространённая хозяйственная операция․ При этом у бухгалтера возникает вопрос: как правильно отразить в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред․ 3․0) выдачу займа и начисление процентов по нему․ В этой статье подробно разберём порядок учёта, проводки и нюансы настройки․
Особенности автоматизации в 1С
Важно понимать ключевой момент: начиная с версии 3․0․172 в 1С:Бухгалтерии 8 реализовано автоматическое начисление процентов по займам полученным (в рублях и иностранной валюте) — достаточно указать параметры в договоре займа, и программа сама выполнит расчёты при закрытии месяца․
А вот по займам выданным такой функционал пока не автоматизирован․ Начисление процентов выполняется вручную через документ «Операция, введённая вручную»․
Шаг 1․ Отражение выдачи займа
Выдача займа контрагенту отражается документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»):
- вид операции, «Выдача займа контрагенту»;
- счёт учёта — 58․03 «Предоставленные займы» (если заём процентный) или 76․09 (для беспроцентного займа);
- укажите контрагента, договор и сумму займа․
Проводка: Дт 58․03 — Кт 51 — выдан заём контрагенту․
Шаг 2․ Начисление процентов по выданному займу
Поскольку автоматического начисления нет, проценты начисляются документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную»)․
Типовая проводка:
- Дт 76․09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — Кт 91․01 «Прочие доходы» — начислены проценты к получению по выданному займу․
Если предоставление займов является основным видом деятельности организации, проценты отражаются по кредиту счёта 90․01 «Выручка», а не 91․01․
Как рассчитать сумму процентов
Проценты рассчитываются по формуле:
Проценты = Сумма займа × Ставка (%) / 365 (366) × Количество дней пользования займом
Начисление производится ежемесячно на последнее число месяца (в бухгалтерском учёте), даже если по условиям договора проценты уплачиваются в конце срока;
Шаг 3․ Получение процентов от заёмщика
Поступление процентов на расчётный счёт оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление» или «Возврат займа контрагентом» (для тела займа):
- Дт 51 — Кт 76․09 — получены проценты по займу;
- Дт 51 — Кт 58․03 — возвращена сумма займа․
Налоговый учёт
Налог на прибыль (ОСНО)
Проценты по выданным займам признаются в составе внереализационных доходов (п․ 6 ст․ 250 НК РФ)․ В декларации по налогу на прибыль суммы отражаются в Листе 02; При методе начисления доход признаётся ежемесячно․
УСН
На упрощёнке проценты признаются в доходах на дату фактического получения (п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ)․ При этом в бухгалтерском учёте начисление всё равно отражается ежемесячно проводкой Дт 76․09 — Кт 91․01․
НДС
Выдача займов не признаётся объектом обложения НДС (пп․ 1 п․ 2 ст․ 146 НК РФ, пп․ 1 п․ 3 ст․ 39 НК РФ)․ Начисление процентов по договору займа относится к операциям, освобождаемым от НДС (пп․ 15 п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․ Это подтверждают Письмо ФНС от № ЕД-4-3/7896 и Письмо Минфина от № 03-07-11/460․
Полезные рекомендации
- Создайте типовую операцию․ Чтобы каждый месяц не вводить проводку заново, сохраните операцию как шаблон («Операции, введённые вручную», «Типовые операции»)․
- Ведите аналитику по договорам․ Указывайте договор займа в субконто, чтобы корректно отслеживать задолженность по каждому заёмщику․
- Готовьте расчёт-справку․ Сумму процентов удобно обосновывать бухгалтерской справкой с расчётом по формуле․
- Следите за обновлениями․ Функционал 1С развивается: автоначисление процентов по полученным займам уже реализовано, возможно, в будущих версиях появится и автоматизация по выданным займам․
- Для 1С:Управление холдингом предусмотрен отдельный документ «Начисления процентов» с видом обязательства «Размещение средств» — там процесс автоматизирован․
Начисление процентов по займам выданным в 1С:Бухгалтерии 8 ред․ 3․0 выполняется вручную через документ «Операция, введённая вручную» проводкой Дт 76․09, Кт 91․01 (или 90․01, если это основной вид деятельности)․ Сам заём учитывается на счёте 58․03 обособленно от процентов․ Проценты не облагаются НДС, а в налоговом учёте признаются внереализационными доходами — ежемесячно на ОСНО и по факту получения на УСН․ Использование типовых операций-шаблонов существенно упростит ежемесячную рутинную работу бухгалтера․