При увольнении работнику полагаются различные выплаты, среди которых — выходное пособие. Один из самых частых вопросов как у сотрудников, так и у работодателей: облагается ли выходное пособие налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? В большинстве случаев, нет, но при соблюдении определённых условий. Разберёмся подробно.

Что такое выходное пособие

Выходное пособие, это денежная компенсация, которую работодатель выплачивает работнику при расторжении трудового договора в определённых случаях. Согласно Трудовому кодексу РФ, пособие выплачивается, в частности:

• при сокращении численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ);
• при ликвидации организации;
• при отказе работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья;
• при призыве на военную службу;
• при увольнении по соглашению сторон, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, выходное пособие не облагается НДФЛ при соблюдении следующих условий:

1. выплата предусмотрена законодательством, трудовым или коллективным договором;
2. сумма выплаты не превышает трёхкратного размера среднего месячного заработка работника;
3. для работников, увольняемых из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит увеличен до шестикратного размера среднего месячного заработка.

Таким образом, выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме: налогом облагается не вся сумма, а только часть, превышающая установленный лимит.

Пример расчёта

Допустим, средний месячный заработок работника составляет 60 000 рублей. Необлагаемый лимит — 180 000 рублей (60 000 × 3). Если работнику выплатили выходное пособие в размере 200 000 рублей, то НДФЛ удерживается только с суммы превышения — с 20 000 рублей. Налог составит 2 600 рублей (20 000 × 13%).

Новые правила расчёта с 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом от № 259-ФЗ, в абзац 7 пункта 1 статьи 217 НК РФ. Теперь необлагаемый размер выходного пособия определяется иначе:

Средний месячный заработок для расчёта лимита исчисляется по правилам, установленным для пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком.

Это означает следующий порядок:

1. Берётся сумма заработка за два предшествующих календарных года (например, для увольнения в 2025 году — за 2023 и 2024 годы).
2. Из расчётного периода исключаются дни больничных, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком и другие периоды с сохранением зарплаты, не облагаемой страховыми взносами.
3. Средний дневной заработок умножается на 30,4 (среднемесячное число календарных дней) и на 3 (или на 6 для северных регионов).

Например, если средний дневной заработок составляет 737,75 руб., то необлагаемая сумма пособия равна: 737,75 × 30,4 × 3 = 67 282,80 руб.

Страховые взносы с выходного пособия

Аналогичные правила действуют и для страховых взносов. Согласно статье 422 НК РФ, выходное пособие не облагается страховыми взносами в пределах того же лимита — трёхкратного (шестикратного для Крайнего Севера) среднего месячного заработка. С суммы превышения взносы начисляются в общем порядке.

Когда пособие облагается НДФЛ полностью

Налог удерживается со всей суммы выплаты, если:

• выходное пособие не предусмотрено ни законодательством, ни трудовым, ни коллективным договором, ни соглашением об увольнении;
• выплата носит произвольный характер и не оформлена документально.

Поэтому работодателю важно правильно закрепить условия выплаты выходного пособия в локальных нормативных актах или договорах.

• Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для районов Крайнего Севера).
• С 2025 года лимит рассчитывается по правилам, установленным для детских и декретных пособий.
• С суммы превышения лимита НДФЛ удерживается по стандартной ставке.
• Чтобы применить льготу, выплата должна быть предусмотрена законом, трудовым или коллективным договором.

Правильное оформление и расчёт выходного пособия позволяет работнику получить положенные средства без лишних налоговых удержаний, а работодателю — избежать претензий со стороны налоговых органов.