Процедура увольнения требует от работодателя строгого соблюдения финансовой дисциплины и выплаты всех накопленных сотрудником средств. Одной из ключевых обязанностей работодателя при расторжении трудового договора является выплата выходного пособия. В данной статье мы подробно рассмотрим, что представляло собой выходное пособие в 2011 году, в каких случаях оно выплачивалось, как рассчитывалось и какие налоговые особенности при этом действовали.
Что такое выходное пособие
Выходное пособие — это денежная компенсация, которую работодатель обязан выплатить работнику при увольнении по определённым основаниям, предусмотренным законодательством. Основным нормативным актом, регулирующим данный вопрос, является Трудовой кодекс Российской Федерации, в частности статьи 178, 180 и 181 ТК РФ.
Главная цель выходного пособия — материальная поддержка работника в период поиска нового места работы, когда он лишается источника дохода не по своей вине.
Случаи выплаты выходного пособия в 2011 году
Согласно законодательству, действовавшему в 2011 году, выходное пособие выплачивалось в следующих случаях:
Пособие в размере среднего месячного заработка
- Ликвидация организации (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ);
- Сокращение численности или штата работников (пункт 2 части 1 статьи 81 ТК РФ).
При увольнении по этим основаниям работнику выплачивалось выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за работником сохранялся средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия). В исключительных случаях, по решению органа службы занятости, средний заработок мог сохраняться и в течение третьего месяца, если работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен.
Пособие в размере двухнедельного среднего заработка
Двухнедельное выходное пособие выплачивалось при увольнении в связи с:
- отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;
- призывом работника на военную службу или направлением на альтернативную гражданскую службу;
- восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
- отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
- признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности по медицинскому заключению;
- отказом работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора.
Компенсации руководителям
Руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации выплачивалась компенсация в размере не ниже трёх средних месячных заработков (статья 181 ТК РФ).
Порядок расчёта выходного пособия
Расчёт выходного пособия в 2011 году производился на основании Постановления Правительства РФ № 922 от «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Алгоритм расчёта был следующим:
- Определялся расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения;
- Суммировались все выплаты, учитываемые при расчёте среднего заработка (оклад, премии, надбавки и т.д.);
- Рассчитывался средний дневной заработок путём деления суммы заработной платы на количество фактически отработанных дней в расчётном периоде;
- Средний дневной заработок умножался на количество рабочих дней в месяце, подлежащем оплате.
Важно: из расчётного периода исключались периоды болезни, отпуска, командировок и другие периоды, когда за работником сохранялся средний заработок.
Налогообложение выходного пособия в 2011 году
В 2011 году действовали следующие правила налогообложения:
- НДФЛ: выходное пособие, выплачиваемое в пределах норм, установленных законодательством, не облагалось налогом на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 217 НК РФ);
- Страховые взносы: с 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон № 212-ФЗ, согласно которому выходное пособие в пределах установленных норм не облагалось страховыми взносами во внебюджетные фонды;
- Налог на прибыль: суммы выходных пособий учитывались в составе расходов на оплату труда.
Если работодатель выплачивал пособие в повышенном размере на основании трудового или коллективного договора, сумма превышения норм облагалась НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Сроки выплаты
Выходное пособие выплачивалось работнику в день увольнения — в последний рабочий день (статья 140 ТК РФ). В этот же день работнику выдавалась трудовая книжка и производился полный расчёт, включающий заработную плату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск.
За нарушение сроков выплаты работодатель нёс материальную ответственность в виде процентов (не ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки), а также административную ответственность.
Выходное пособие в 2011 году являлось важной гарантией для работников, увольняемых по независящим от них обстоятельствам. Знание порядка расчёта, размеров и сроков выплаты пособия позволяло работникам защищать свои трудовые права, а работодателям — избегать нарушений трудового законодательства и связанных с ними штрафных санкций. При возникновении спорных ситуаций работник мог обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.