Ситуация, когда общество начисляет и выплачивает дивиденды лишь одному из участников, на практике встречается нередко. Однако такая схема несёт серьёзные юридические и налоговые риски. Разберём вопрос подробно с точки зрения законодательства РФ.
Общий принцип распределения прибыли
Согласно статье 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (№ 14-ФЗ) и статье 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» (№ 208-ФЗ), прибыль распределяется между участниками (акционерами) пропорционально их долям в уставном капитале или количеству принадлежащих им акций соответствующей категории.
Ключевые правила:
- Решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников (акционеров);
- Каждый участник вправе получить часть прибыли пропорционально своей доле;
- Иной порядок распределения в ООО возможен, только если он предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Можно ли выплатить дивиденды только одному участнику Ситуация 1. Выплата произведена без решения собрания
Если ООО с двумя участниками по 50% начислило и выплатило дивиденды только одному из них без соответствующего решения общего собрания, такая выплата незаконна. Второй участник вправе:
- обратиться в суд с требованием о взыскании причитающейся ему части прибыли;
- оспорить решение о распределении, если оно принималось с нарушениями;
- потребовать взыскания убытков с лиц, принявших неправомерное решение.
Ситуация 2. Уставом предусмотрен непропорциональный порядок
Закон об ООО допускает установление в уставе порядка распределения прибыли, не пропорционального долям. Однако:
- такое положение должно быть внесено в устав единогласным решением всех участников;
- полный отказ от выплат одному из участников в пользу другого суды, как правило, признают злоупотреблением правом, если это ущемляет интересы миноритария.
Ситуация 3. Участник добровольно отказался от дивидендов
Участник может отказаться от получения дивидендов, но такой отказ не означает автоматического перераспределения его доли прибыли в пользу другого участника. Невостребованные дивиденды по истечении срока исковой давности (3 года) восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли общества.
Налоговые последствия
Выплата только одному участнику при отсутствии законных оснований может привести к следующим рискам:
- Переквалификация выплат. Налоговые органы могут признать выплату не дивидендами, а иным доходом, что изменит ставку налогообложения;
- Доначисление налогов. Признание схемы направленной на уклонение от уплаты налогов влечёт доначисление НДФЛ/налога на прибыль, пени и штрафы;
- Претензии к налоговому агенту. Общество как налоговый агент обязано корректно удерживать и перечислять налог со всех выплачиваемых дивидендов.
Судебная практика
Суды последовательно встают на сторону участников, чьи права на получение дивидендов нарушены. Верховный Суд РФ неоднократно указывал, что:
- право на часть прибыли, одно из основных прав участника хозяйственного общества;
- выплата дивидендов одному участнику при уклонении от выплат другому при равных долях является нарушением принципа равенства участников;
- невыплаченные дивиденды взыскиваются с общества в судебном порядке с начислением процентов.
Рекомендации для участников
Если вы участник, которому не выплатили дивиденды:
- запросите у общества протокол общего собрания о распределении прибыли;
- направьте письменную претензию с требованием выплаты;
- при отказе — обращайтесь в арбитражный суд в течение срока исковой давности.
Если вы руководитель общества:
- не допускайте выборочных выплат без законных оснований;
- оформляйте все решения о распределении прибыли надлежащим образом;
- при необходимости особого порядка распределения — закрепляйте его в уставе с согласия всех участников.
Выплата дивидендов только одному акционеру (участнику) при наличии других участников с равными правами, как правило, неправомерна, если иное не закреплено в уставе единогласным решением. Такие действия создают риски судебных споров, взыскания сумм в пользу обделённого участника и налоговых претензий. Корректное корпоративное оформление решений о распределении прибыли — лучший способ избежать конфликтов и санкций.