В бухгалтерском учёте и кадровом делопроизводстве часто возникает путаница между понятиями «начисление» и «выплата»․ Многие считают, что выплата — это начисленная сумма, однако на практике эти термины имеют разное значение․ Разберёмся подробно, что означает каждое из них, как они связаны между собой и как отражаются в учёте․
Что такое начисленная сумма
Начисленная сумма — это общий размер вознаграждения, которое работодатель рассчитал работнику за определённый период (обычно за месяц) до удержания налогов и других обязательных платежей․ Именно эту сумму часто называют «грязной» зарплатой․
Начисление заработной платы может производиться по двум основным схемам:
- Повременная схема — начисление выплат по окладу исходя из фактически отработанного времени;
- Сдельная схема — начисление зарплаты за результаты работы, которые измеряются объективно или оцениваются по установленным критериям․
Что такое выплата
Выплата — это фактическая передача денежных средств работнику: через кассу организации или перечислением на банковскую карту․ Сумма к выплате — это начисленная сумма за вычетом всех удержаний:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
- алиментов;
- ранее выданного аванса;
- прочих удержаний по исполнительным документам или заявлению работника․
Таким образом, формулировка «выплата, это начисленная сумма» верна лишь частично: выплата производится на основании начисленной суммы, но фактически работник получает на руки меньше, чем ему начислено․
Пример расчёта
Рассмотрим простой пример․ Работнику начислено 25 000 рублей․ НДФЛ составляет 3 250 рублей․ Тогда сумма к выплате будет:
25 000 − 3 250 = 21 750 рублей․
Другой пример с авансом: начисленная сумма за месяц — 63 000 рублей, ранее выплачен аванс — 28 892 рубля, НДФЛ с аванса — 4 108 рублей, НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца, 3 718 рублей․ К выплате остаётся:
63 000 − 28 892 − 4 108 − 3 718 = 26 282 рубля․
Бухгалтерские проводки
Все операции по расчётам с персоналом отражаются на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»․ Это пассивный счёт: начисления отражаются по кредиту, а удержания и выплаты — по дебету․
Основные проводки
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70, начислена заработная плата за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса);
- Дт 70 Кт 68, удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 51 (50), выплачена заработная плата на карту или через кассу;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 — начислены страховые взносы по окончании отчётного месяца․
Конкретная проводка составляется в зависимости от специфики деятельности компании и вида выплаты․
Выплата аванса и зарплаты в 1С
В программе 1С:Бухгалтерия 8․3 выплата аванса, как и его начисление, проводится без полного расчёта зарплаты․ Выплатить деньги можно двумя способами:
- Через кассу — для этого следует открыть вкладку «Зарплата и кадры», а затем журнал «Ведомости в кассу»;
- Через банк — формируется ведомость в банк с перечислением на карты работников․
К выплате за вторую половину месяца остаётся остаток начисленной суммы, на которую ранее не была сформирована ведомость, за вычетом НДФЛ․
Итак, выплата и начисленная сумма — взаимосвязанные, но не тождественные понятия․ Начисленная сумма — это рассчитанное вознаграждение до удержаний, а выплата — фактически перечисленные работнику деньги после вычета НДФЛ, аванса и прочих удержаний․ Понимание этой разницы важно как для бухгалтеров, так и для работников, чтобы корректно читать расчётные листки и планировать личный бюджет․