Ликвидация юридического лица — это сложный процесс, затрагивающий не только финансово-хозяйственную сторону, но и трудовые права сотрудников. Одной из ключевых гарантий, установленных Трудовым кодексом РФ (ТК РФ), является выплата среднего месячного заработка уволенным работникам. В данной статье подробно разбираем правовые основания, порядок расчета, сроки выплаты и нюансы, которые необходимо учитывать работодателю и работнику в 2026 году.

Правовые основания: статьи 178 и 318 ТК РФ

Основным нормативным актом, регулирующим отношения при ликвидации, является Глава 27 ТК РФ (ст. 318), которая ссылается на общие правила увольнения по сокращению штата/численности (ст. 178 ТК РФ).

• Статья 178 ТК РФ устанавливает гарантии и компенсационные выплаты при увольнении в связи с ликвидацией организации.
• Статья 318 ТК РФ уточняет специфику применения этих гарантий к руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам ликвидируемых организаций.

Важно: Нормы трудового законодательства имеют императивный характер. Ухудшить положение работников по сравнению с ТК РФ нельзя (ч. 1 ст. 9 ТК РФ), улучшить — можно (коллективным договором, локальными актами, трудовым договором).

Кому положены выплаты?

Выплаты получают все работники, трудовой договор с которыми расторгается в связи с ликвидацией организации (пункт 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), независимо от:

• Времени работы в организации (стажа);
• Видa трудового договора (срочный/бессрочный, сезонный, временный);
• Категории работника (за исключением особенностей для руководящего состава, см. ниже).

Особые категории (ст. 318 ТК РФ):

Руководители организаций, их заместители, главные бухгалтеры и их заместители получают выплаты в увеличенном размере (см. раздел 4). На них не распространяется обязанность трудовой службы по трудоустройству, а сроки уведомления могут отличаться.

Состав выплат при ликвидации

При ликвидации организации работнику подлежат к выплате следующие суммы:

1. Выходное пособие, в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ).
2. Средний месячный заработок за второй месяц после увольнения (при условии обращения в службу занятости в установленные сроки).
3. Средний месячный заработок за третий месяц (только по решению службы занятости, если работник не трудоустроился).
4. Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
5. Заработная плата за отработанное время (включая премии, надбавки, если они заработаны к дню увольнения).
6. Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными актами или трудовым договором (например, дополнительные выходные пособия, «золотые парашюты» для топ-менеджмента).

Размеры выплат: детальный разбор

Выходное пособие (1-й месяц)

Выплачивается в день увольнения (последний рабочий день).

• Общий случай: 1 средний месячный заработок.
• Руководители, зам. руководителей, гл. бухгалтеры, их зам. (ст. 318 ТК РФ): 3 средних месячных заработка.

Выплата за второй месяц

Выплачивается, если работник в течение 15 дней после увольнения обратился в службу занятости и был признан безработным (или получил отказ в подходящей работе).

• Общий случай: 1 средний месячный заработок.
• Руководители и иные лица (ст. 318 ТК РФ): Не положена (для них выплачено сразу 3 зарплаты как выходное пособие). Примечание: Судебная практика по этому вопросу может варьироваться, однако буква ст. 318 ТК РФ устанавливает гарантии «в порядке, установленном ст. 178 ТК РФ, с особенностями», основная особенность — тройное выходное пособие.

Выплата за третий месяц

Выплачивается по решению службы занятости, если работник обратился туда в течение 15 дней, признан безработным и не трудоустроен в течение 2 месяцев.

• Общий случай: 1 средний месячный заработок.
• Руководители и иные лица (ст. 318 ТК РФ): Не положена.

Расчет среднего месячного заработка (Положение о порядке расчета среднего заработка, Постановление Правительства РФ от № 922)

Расчет производится по единой формуле для всех видов выплат (выходное пособие, 2-й, 3-й месяцы):

Средний дневной заработок = Сумма начисленного заработка за расчетный период / Число фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Средний месячный заработок = Средний дневной заработок × Число рабочих дней в месяце выплаты (по производственному календарю).

Ключевые моменты расчета:

• Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник работал меньше — за все время работы.
• Включаемые выплаты: Вся вознаграждение по системе оплаты труда (оклады, тарифные ставки, надбавки, доплаты, премии, регулярные и разовые, если они предусмотрены системой оплаты труда).
• Исключаемые выплаты: Материальная помощь, диетические питание, оплата проезда, суточные, подарки к юбилеям и др. (п. 5 Постановления № 922).
• Исключаемые периоды: Больничные, отпуска за счет работодателя, прогулы, простои не по вине работника, отпуска по уходу за ребенком, дни и начисления за них из расчетного периода исключаются. Расчетный период сдвигается на более ранние месяцы.
• Индексация: Если за расчетный период были повышены тарифные ставки/оклады, заработок за прошедшие периоды индексируется (п. 16 Постановления № 922).

Пример расчета (упрощенно):

Работник уволен . Расчетный период: – .
Начислено за год: 1 200 000 руб.
Отработано дней: 240 (исключены 14 дней больничного).
Ср. дневной = 1 200 000 / 240 = 5 000 руб.
Рабочих дней в апреле 2026 (месяц выплаты за 2-й месяц): 21 день.
Ср. месячный за 2-й месяц = 5 000 × 21 = 105 000 руб.

Сроки и порядок выплаты

Важные нюансы:

• Если работник не обратился в службу занятости в течение 15 дней — право на выплату за 2-й и 3-й месяцы теряется (за исключением случаев болезни и др. уважительных причин, подтвержденных документами).
• Работодатель не имеет права удерживать НДФЛ и страховые взносы из суммы, превышающей лимиты, если выплаты в рамках ТК РФ (см. раздел налогообложения).
• При задержке выплаты в день увольнения работодатель выплачивает заработную плату за каждый день задержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (ст. 236 ТК РФ).

Налогообложение и страховые взносы (актуально на 2026 год)

НДФЛ (ст. 217 ТК РФ, ст. 224 НК РФ):

• Выходное пособие: Освобождается от НДФЛ в пределах 3-х кратного размера МРОТ, установленного на день выплаты, на каждого работника (п. 3 ст. 217 НК РФ). Для руководителей (ст. 318 ТК РФ) тройное выходное пособие также облагается по общим правилам: 3 МРОТ на каждую «зарплату» в составе пособия? Налоговая практика: лимит 3 МРОТ применяется к сумме всего выходного пособия в целом.
• Выплаты за 2-й и 3-й месяцы: Полностью облагаются НДФЛ (13% / 15% / 18-20% в зависимости от налоговой базы и статуса резидента), так как не подпадают под п. 3 ст. 217 НК РФ.
• Компенсация за отпуск и зарплата: Облагаются НДФЛ по общему основанию.

Страховые взносы (ст. 422, 427 НК РФ):

• Выходное пособие: Не подлежит взносам в пределах 3-х кратного размера МРОТ (п. 1 ст. 422 НК РФ). Сверхлимитная часть — облагается взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории страхователя).
• Выплаты за 2-й и 3-й месяцы: Облагаются страховыми взносами полностью (не входят в исключения ст. 422 НК РФ).
• Компенсация за отпуск и зарплата: Облагаются взносами по общему основанию.

Особенности уведомления и процедуры ликвидации

1. Уведомление работников: Не позднее чем за 2 месяца до предстоящей ликвидации (п. 2 ч. 1 ст. 178, ч. 2 ст. 318 ТК РФ). Под роспись.
2. Уведомление службы занятости: Не позднее чем за 2 месяца (массовое увольнение) или за 3 месяца (в отдельных регионах/отраслях могут быть свои квоты/сроки) — сведения о предстоящем увольнении.
3. Предложение другой работы: Работодатель обязан предложить все имеющиеся вакансии (соответствующие квалификации и нижеоплачиваемые), с письменным отказом работника фиксируется в личном деле.
4. Приказ об увольнении: Издается на день увольнения. Основание: п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
5. Трудовая книжка / СТД-Р: Выдается/оформляется в день увольнения. Запись: «Уволен в связи с ликвидацией организации — п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ».

Ответственность работодателя за нарушения

• Административная (КоАП РФ ст. 5.27): Штраф на должностных лиц 10–20 тыс. руб., на юрлиц — 30–50 тыс. руб. (за задержку выплаты). При рецидиве — дисквалификация до 3 лет или штраф на юрлицо до 100 тыс. руб.
• Гражданско-правовая (ст. 236 ТК РФ): Проценты за задержку (не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки) + компенсация морального вреда (по иску).
• Уголовная (УК РФ ст. 145.1): При умышленном невыплате заработной платы и иных выплат в крупном размере (свыше 3 млн руб. или 1.2 млн руб. при особых обстоятельствах) — штраф до 500 тыс. руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы или лишение свободы до 3 лет.
• Вторичная ответственность учредителей/директора (ФЗ «Об ответственности за нарушение законодательства о банкротстве», ст. 61.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»): Если ликвидация проходит через банкротство, контролирующие лица могут нести субсидиарную ответственность по долгам по зарплате.

Частые ошибки и риски (Чек-лист для проверки)

• Ошибка в расчетном периоде: Не исключили дни больничного/простоя из знаменателя и начисления из числителя.
• Игнорирование индексации: Не проиндексировали заработок за периоды до повышения окладов.
• Неполный расчет «среднего»: Не включили в расчет ежеквартальные/годовые премии, заработанные за расчетный период.
• Позднее уведомление: Уведомили работников за 2 недели вместо 2 месяцев — риск выплаты компенсации за принудительный прогуль (ст. 234 ТК РФ) и штрафов.
• Отказ в предложении вакансии: Не предложили свободную должность (даже нижеоплачиваемую) — увольнение может быть признано незаконным судом.
• Налоговые ошибки: Не применили лимит 3 МРОТ к выходному пособию по НДФЛ/взносам или, наоборот, применили его к выплатам за 2-й/3-й месяцы.

Ликвидация в рамках банкротства: специфика

Если ликвидация происходит по итогам банкротства (конкурсное производство):

• Выплаты по зарплате, выходным пособиям и компенсациям за отпуск относятся к III очереди реестра требований кредиторов (ст. 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»)
• Оплачиваются после требований I очереди (вред жизни/здоровью, алименты) и II очереди (заработная плата за последние 3 месяца до введения наблюдения/финансового оздоровления, важно различать: зарплата за отработанное время в конкурсном производстве — III очередь, а зарплата за прошлое до банкротства, II очередь).
• Если денег в кассе нет, выплаты производятся за счет Фонда гарантии выплат работникам (ФГВР) в пределах установленных лимитов (на 2026 г. лимиты индексируются ежегодно).

Выплата среднего месячного заработка при ликвидации — это строго регламентированная процедура. Главные принципы для работодателя: своевременное уведомление (за 2 месяца), точный расчет по Постановлению № 922, выплата всего комплекса сумм в день увольнения и правильное налогообложение. Для работника ключевым является своевременное обращение в службу занятости (в течение 15 дней) для сохранения права на выплаты за второй и третий месяцы.

Рекомендуем заранее подготовить расчетные ведомости, согласовать их с профсоюзом (если есть) и бухгалтерией, а также проконсультироваться с трудовой инспекцией или юристами по сложным случаям (например, работники в отпуске по уходу за ребенком, беременные, внешние совместители).

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Трудовое законодательство может меняться; для принятия решений в конкретной ситуации обратитесь к актуальному тексту ТК РФ, НК РФ и Постановления Правительства РФ № 922 или к квалифицированному юристу.