Выпускное пособие — это единовременная денежная выплата, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при расторжении трудового договора по определенным основаниям. Данная мера социальной поддержки закреплена в статье 178 ТК РФ и служит финансовой подушкой безопасности на период поиска новой работы.

В данной статье подробно разберем: когда положено пособие, как рассчитать его размер, особенности налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, а также порядок выплаты и ответственность работодателя за нарушение сроков.

Основания для выплаты выпускного пособия

Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, выпускное пособие выплачивается при расторжении трудового договора по следующим основаниям (пункты 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ):

• Ликвидация организации (пункт 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• Сокращение численности или штата работников (пункт 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Важно: Если трудовой или коллективный договор предусматривает более широкий перечень оснований или больший размер выплаты, применяются условия, более благоприятные для работника (ч. 3 ст. 178 ТК РФ, ст. 307 ТК РФ).

Другие случаи выплаты (специальные категории работников)

Закон предусматривает выплату пособия (часто в увеличенном размере) и при других основаниях увольнения для определенных категорий:

• Руководители, их заместители и главные бухгалтеры — при смене собственника имущества организации (п. 3 ч. 1 ст. 278 ТК РФ) — не менее трех среднемесячных заработков.
• Работники, отказовавшиеся от перевода на другую работу (в связи с изменением условий труда, переездом работодателя, медицинскими противопоказаниями) — в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 7 ст. 178 ТК РФ, ст. 73, 74, 77 ТК РФ).
• Работники, признанные несоответствующими занимаемой должности по результатам аттестации (если отказались от предложенной другой работы) — двухнедельный заработок.
• Восстановление на работе ранее работавшего сотрудника (увольнение действующего работника по этому основанию), двухнедельный заработок.
• Призыв на срочную военную службу (или поступление на службу по контракту впервые), двухнедельный заработок (ст. 293 ТК РФ, ч. 7 ст. 178 ТК РФ).
• Невозможность продолжения работы по вине ни одной из сторон (например, лишение прав по приговору суда, отказ в допуске гостайны) — двухнедельный заработок (ч. 7 ст. 178 ТК РФ).

Размеры выпускного пособия

Минимальные гарантированные государством размеры устанавливаются ТК РФ, однако коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором могут быть установлены более высокие суммы.

При ликвидации организации или сокращении штата (Общее правило)

• В день увольнения: выплачивается пособие в размере среднего месячного заработка.
• В период трудоустройства: сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (при условии регистрации в службе занятости в течение 2 недель).
• Третий месяц: по решению органа службы занятости (если работник не трудоустроился и был зарегистрирован в течение 2 недель) — выплачивается еще один средний месячный заработок.

При иных основаниях (двухнедельный заработок)

• Выплачивается единовременно в размере двухнедельного среднего заработка (за исключением случаев, когда закон или договор предусматривают больший размер, например, для руководителей при смене собственника — 3 зарплаты).

Особенности для работников Крайнего Севера и приравненных территорий

При ликвидации/сокращении сохранение заработка производится на период трудоустройства до шести месяцев (вместо двух), при условии регистрации в службе занятости в течение месяца со дня увольнения (ч. 4 ст. 178 ТК РФ, ст. 318 ТК РФ).

Расчет среднего заработка для выходного пособия

Расчет производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 («Положение о порядке расчета среднего заработка»).

Что включается в расчетный базис:

• Заработная плата (оклады, тарифные ставки);
• Премии за трудовые достижения (ежемесячные, квартальные, годовые — пропорционально отработанному времени);
• Надбавки и доплаты (за стаж, за совмещение должностей, за работу с гостайной, за вредность/опасность, за ночную работу, за региональные коэффициенты и т.д.);
• Иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера, если они имеют постоянный характер.

Что НЕ включается (исключается из расчета):

• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье);
• Материальная помощь (праздничная, при рождении ребенка, при тяжелом заболевании и т.д.);
• Выплаты по результатам работы за год (годовые премии), если они выплачиваются за период, не входящий в расчетный;
• Выплаты, не связанные с трудовой функцией (подарки, субсидии на питание, оплата обучения и др.).

Расчетный период

Обычно это 12 календарных месяцев, предшествующих дню увольнения. Если работник работал меньше года — берется фактически отработанное время.

Формула расчета среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = Сумма начислений за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом исключений).

Формула среднего месячного заработка:

Средний месячный заработок = Средний дневной заработок × Число рабочих дней в соответствующем месяце (по производственному календарю организации).

Пример: Работник уволен 15 марта 2025 года. Расчетный период: март 2024 – февраль 2025. Начисления за период: 1 200 000 руб. Отработано дней: 365. Средний дневной = 3 287,67 руб. В марте 2025 г. 21 рабочий день (5-дневка). Средний месячный = 3 287,67 × 21 = 69 041,07 руб. Это и будет размер выходного пособия в день увольнения.

Налогообложение: НДФЛ и страховые взносы

Ключевой момент — наличие налоговых лимитов, в рамках которых выплата освобождается от налогов.

Лимиты освобождения от НДФЛ и страховых взносов (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ):

Правило применения лимита: Лимит применяется к общей сумме всех выходных пособий и компенсаций, выплачиваемых в связи с данным увольнением (основное пособие + сохранение зарплаты за 2-й и 3-й месяцы + компенсация за неиспользованный отпуск + иные выплаты по ст. 178 ТК РФ).

Пример расчета НДФЛ (2025–2026 гг.):

• Средний месячный заработок: 100 000 руб.
• Всего выплачено при сокращении (пособие + 2 месяца сохранения): 300 000 руб.

<

• Лимит (3 × 100 000): 300 000 руб;
• Результат: Вся сумма 300 000 руб. не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

• Средний месячный заработок: 100 000 руб.
• Коллективный договор предусматривает 4 зарплаты. Выплачено: 400 000 руб.
• Лимит: 300 000 руб.
• Результат: На превышение 100 000 руб. начисляется НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22%) и страховые взносы (30% в ПФР/ФОМС/ФСС).

Важно: Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск всегда облагается НДФЛ и взносами полностью, она не входит в лимит 3-х зарплат (хотя при расчете лимита по ст. 178 ТК РФ суммы суммируются, но компенсация за отпуск имеет свою натурную базу). Уточнение: По письму Минфина от № 03-04-05/47532, компенсация за отпуск не входит в состав выходного пособия по ст. 178 ТК РФ, поэтому лимит 3-х зарплат распределяется только на суммы по ст. 178 ТК РФ. Однако на практике часто суммируют все выплаты при увольнении. Рекомендуется разделять в расчетах: лимит 3-х зарплат — на пособия по ст. 178 ТК РФ, компенсация за отпуск — облагается полностью.

Порядок и сроки выплаты

1. День увольнения (последний рабочий день): Выплачивается основное выходное пособие (1 средний месячный заработок или двухнедельный заработок) + компенсация за неиспользованный отпуск + заработок за отработанное время (ст. 140 ТК РФ).
2. За 2-й и 3-й месяцы: Выплачиваются по письменному заявлению работника, предъявившему справку из службы занятости о том, что он не трудоустроился. Срок выплаты — в день предъявления справки (или в ближайший платежный день).
3. Способ выплаты: На банковскую карту (расчетный счет) работника. Наличными — только по письменному заявлению работника (в пределах лимита 100 000 руб. за расчетный период по 115-ФЗ, но для зарплатных проектов обычно безналично).

Ответственность работодателя за нарушения

• Задержка выплаты (ст. 236 ТК РФ): Работодатель обязан выплатить задержанную сумму с процентами за каждый день просрочки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга.
• Административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ): Штраф на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (за повторное — до 30 000 руб. или дисквалификация на 1–3 года); на юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. (за повторное — от 50 000 до 100 000 руб. или приостановка деятельности до 90 дней).
• Уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ): При злостной невыплате (более 3 месяцев) суммы более 2,25 млн руб. (или 1,5 млн руб. для группы лиц) — штраф до 500 тыс. руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы или лишение свободы до 3 лет.
• Налоговые штрафы (НК РФ): За несвоевременную удержанную/перечисленную НДФЛ (ст. 123 НК РФ), 20% от суммы; за несвоевременные взносы (ст. 126 НК РФ) — 5–20% (40% при умысле).

Оформление выплаты: документооборот

Для корректного оформления HR-специалист и бухгалтер должны подготовить пакет документов:

1. Приказ (распоряжение) об увольнении (ф. Т-8 / Т-8а или свой бланк) с указанием основания (п. 1 или 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
2. Расчетный лист (ф. Т-51) или ведомость (ф. Т-53) на выплату выходного пособия.
3. Справка о среднем заработке (внутренний документ для расчета).
4. Уведомление службы занятости (в течение 2 месяцев до увольнения при массовых сокращениях, за 3 дня — при единичных, ч. 3 ст. 25 Закона о занятости).
5. Соглашение о выходном пособии (опционально, если размеры/условия лучше законных, фиксируется в трудовом или коллективном договоре, либо доп. соглашении).
6. Заявление работника на получение пособий за 2-й/3-й месяцы со справкой из центра занятости.

Частые ошибки и риски (Чек-лист для проверки)

• Ошибка в расчетном периоде: Включение месяцев, когда работник был в больничном/отпуске/простое, без пересчета по правилам Постановления № 922 (исключение дней и начислений за эти периоды).
• Игнорирование регионального коэффициента/надбавки за стаж: Они входят в средний заработок, если выплачивались регулярно.
• Неверное применение лимита 3-х зарплат: Не суммирование всех выплат по ст. 178 ТК РФ (пособие + сохранение зарплаты) при проверке лимита.
• Удержание НДФЛ с компенсации за отпуск в лимите 3-х зарплат: Компенсация за отпуск облагается всегда, лимит 3-х зарплат распространяется только на выплаты по ст. 178 ТК РФ.
• Просрочка уведомления центра занятости: Штрафы по ст. 5.40 КоАП РФ (на должностных лиц 1 000–3 000 руб., на юрлиц 3 000–5 000 руб.).
• Отказ в выплате за 3-й месяц без решения службы занятости: Третий месяц выплачивается только по решению органа службы занятости, а не автоматически.

Особенности 2025–2026 годов: что изменилось?

• Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 г.): Ставки 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от совокупного годового дохода. При расчете НДФЛ с превышения над лимитом 3-х зарплат необходимо учитывать накопленный доход работника с начала года.
• Индексация минимального размера оплаты труда (МРОТ): С МРОТ составляет 22 440 руб. (в отдельных субъектах выше). Средний заработок для расчета пособия не может быть ниже МРОТ (с учетом регионального коэффициента) за полный месяц работы.
• Электронный документооборот: Активное внедрение СЭД (СБиС, Диадок, 1С-ЭДО) для обмена уведомлениями со службой занятости и получения справок от работников в электронном виде.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера/Кадровца

1. Определить основание увольнения (п. 1/2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ или иное).
2. Установить размер пособия по закону / коллективному договору / трудовому договору.
3. Рассчитать средний заработок по Постановлению № 922 (проверить базис, исключить лишнее).
4. Рассчитать сумму к выплате в день увольнения и прогноз на 2/3 месяцы.
5. Определить налоговую базу: сравнить сумму выплат по ст. 178 ТК РФ с лимитом (3 или 6 зарплат).
6. Начислить НДФЛ и взносы на превышение (если есть);
7. Оформить приказ, расчетный лист, СЗВ-ТД (с кодом увольнения).
8. Выплатить деньги в день увольнения (п. 6 ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
9. Уведомить службу занятости (если не уведомили заранее).
10. При предъявлении справок из центра занятости — выплатить сохранение зарплаты за 2-й и (по решению) 3-й месяцы.

Данная статья носит информационный характер. Трудовое законодательство регулярно обновляется (изменения в НК РФ по НДФЛ, судебная практика по расчету среднего заработка). При оформлении конкретных увольнений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией ТК РФ, НК РФ и Постановления № 922, а также консультироваться с профильным юристом или аудитором.