Вопрос о правовой природе страховых взносов волнует многих предпринимателей, бухгалтеров и рядовых граждан. Действительно ли страховые взносы являются федеральным налогом, или это отдельный вид обязательных платежей? Разберёмся в этом вопросе подробно.
Что такое страховые взносы
Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели и индивидуальные предприниматели уплачивают на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Эти средства направляются на формирование пенсий, оплату больничных листов, пособий и бесплатной медицинской помощи.
Основные виды страховых взносов:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).
Являются ли страховые взносы налогом
Формально страховые взносы не являются налогом. Это самостоятельный вид обязательных платежей, который регулируется отдельной главой Налогового кодекса РФ — главой 34. Однако с 2017 года администрированием страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») занимается Федеральная налоговая служба, что и порождает путаницу.
Ключевые отличия взносов от налогов:
- Целевой характер. Налоги зачисляются в бюджет и расходуются на общие нужды государства, а страховые взносы имеют строго целевое назначение — обеспечение прав застрахованных лиц.
- Возмездность. Уплата взносов даёт право на получение пенсий, пособий и медицинской помощи, то есть носит условно возмездный характер. Налоги же безвозмездны.
- Персонификация. Взносы учитываются на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.
Федеральный ли это платёж
Несмотря на то что страховые взносы не являются налогом, по уровню установления они относятся к федеральным платежам. Это означает, что:
- порядок исчисления и уплаты взносов устанавливается на федеральном уровне — Налоговым кодексом РФ;
- региональные и местные власти не вправе изменять ставки, льготы и порядок уплаты;
- контроль за уплатой осуществляет федеральный орган, ФНС России.
Таким образом, корректная формулировка звучит так: страховые взносы — это федеральный обязательный платёж, но не федеральный налог.
Кто и сколько платит
Плательщиками страховых взносов выступают:
- организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели — за себя (фиксированные взносы);
- адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Единый тариф страховых взносов в пределах установленной базы составляет 30% от выплат работнику. Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированную сумму взносов за себя, а при доходе свыше 300 тысяч рублей в год — дополнительно 1% с суммы превышения. Срок уплаты такого дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за отчётным.
Куда поступают взносы
С 2023 года страховые взносы зачисляются в Социальный фонд России, образованный путём объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Уплата производится, как правило, в составе единого налогового платежа (ЕНП), что ещё больше сближает процедуру уплаты взносов с налоговой.