Декларация по налогу на прибыль организаций, один из ключевых отчётов, который компании на общей системе налогообложения представляют в налоговую инспекцию. Разберём подробно, за какие периоды её нужно сдавать, в какие сроки и какие особенности стоит учитывать.
Отчётные и налоговый периоды
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Однако декларацию приходится сдавать чаще — по итогам отчётных периодов.
Отчётные периоды зависят от способа уплаты авансовых платежей:
- Квартальные авансовые платежи, отчётными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчётными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
За какие периоды сдавать декларацию
При квартальных авансовых платежах
Организации, уплачивающие авансы поквартально, сдают декларацию четыре раза в год:
- За первый квартал — не позднее 25 апреля;
- За полугодие — не позднее 25 июля;
- За девять месяцев — не позднее 25 октября;
- За год — не позднее 25 марта следующего года.
Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, декларацию можно сдать в ближайший следующий рабочий день. Например, декларацию за полугодие в отдельные годы допустимо представить до 27 июля, если 25-е число выпадает на субботу.
При ежемесячных авансах по фактической прибыли
Компании, перешедшие на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Годовая декларация сдаётся в общий срок — до 25 марта.
Кто обязан сдавать декларацию
- российские организации на общей системе налогообложения;
- иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- налоговые агенты по налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов);
- участники консолидированной группы налогоплательщиков (отчитывается ответственный участник).
Организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН, АУСН) декларацию по прибыли не сдают, за исключением случаев, когда они выступают налоговыми агентами.
Способы представления декларации
Декларацию можно сдать:
- в электронном виде по ТКС — обязательно для крупнейших налогоплательщиков и организаций со среднесписочной численностью более 100 человек;
- на бумаге — лично, через представителя или по почте (для компаний с численностью до 100 человек).
Важный нюанс: если ФНС направила требование по ТКС, оно считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. Квитанцию о получении отдельно отправлять не нужно — оператор ЭДО передаёт подтверждение автоматически.
Типичные ошибки при сдаче декларации
Чаще всего требования ИФНС вызывают следующие ошибки:
- неправильное отражение авансовых платежей;
- некорректный перенос убытков прошлых лет;
- несоответствие данных декларации сведениям из других отчётов;
- ошибки в заполнении листов по отдельным видам доходов;
- несвоевременное представление отчётности;
- неверное определение налоговой базы;
- арифметические ошибки при расчёте налога.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Кроме того, при просрочке более чем на 20 рабочих дней налоговая инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации.
Период, за который сдаётся декларация по налогу на прибыль, зависит от способа уплаты авансов: поквартально (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) или ежемесячно по фактической прибыли. Соблюдение сроков и внимательное заполнение отчёта помогут избежать штрафов, требований инспекции и блокировки счёта.