Переход с объекта налогообложения «Доходы минус расходы» (15%) на объект «Доходы» (6%), частая ситуация в практике ИП и организаций. Причиной может стать как добровольный выбор налогоплательщика (с 2023 года переход возможен в течение года), так и утрата права на применение 15% объекта (например, из-за превышения лимита доходов, как в примере со строительной организацией из вашего запроса).

Ключевой вопрос, который возникает в этот момент: как правильно зачесть уже уплаченные авансовые платежи и налог за прошедшие периоды по «Доходам минус расходах» в счет будущих платежей по «Доходам»? Ниже подробный разбор процедуры, нормативной базы и частых ошибок (в т.ч. в 1С).

Нормативная база: статья 78 НК РФ и статья 346.21 НК РФ

Механизм зачета переплаты регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ, суммы налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов, уплаченные (перечисленные) в бюджет в больших суммах, чем следует, подлежат возвращению налогоплательщику или зачету в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов.

Специфика УСН закреплена в ст. 346.21 НК РФ. Важно помнить: налог по УСН — единый для всего налогового периода (года). Авансовые платежи — это лишь способ равномерного перечисления налога в бюджет в течение года.

Сценарии перехода и механика зачета

Сценарий А: Добровольный переход с 2023 года (в течение года)

С 2023 года (ФЗ-389) ИП и организации могут менять объект налогообложения в течение налогового периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), уведомив налоговую инспекцию не позднее последнего дня периода, с которого хотят применить новый объект.

• Авансовые платежи, уплаченные по 15% за прошедшие периоды: Они не «сгорают». Поскольку налог за год считается единым, эти суммы являются переплатой по старому объекту (если итоговый налог по 15% за год окажется меньше) или просто предварительными платежами, которые нужно зачесть на новый объект.
• Действие: Нужно подать Заявление о зачете переплаты (по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ММВ-7-3/[@]558@) в налоговый орган. В заявлении указывается КБК старого объекта (15%) как источник и КБК нового объекта (6%) как назначение.

Сценарий Б: Утрата права на УСН «Доходы минус расходы» (превышение доходов, штат, остаточная стоимость ОС)

Если организация утратила право на 15% (например, в октябре 2025 года, как в вашем примере), она обязана перейти на «Доходы» (6%) с начала налогового периода (квартала), в котором произошло превышение лимита (п. 6 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

• Налог за I–III кварталы пересчитывается по 6% от доходов (без вычета расходов).
• Уплаченные авансовые платежи за I–III кварталы по 15% зачисляются в счет налога по 6% за эти же периоды.
• Если суммы авансов по 15% больше, чем налог по 6% — образуется переплата, которую можно зачесть в счет IV квартала или вернуть.
• Если суммы авансов по 15% меньше — нужно доплатить разницу по 6% за прошедшие периоды.

Пошаговая инструкция по оформлению зачета

1. Расчет разницы. Пересчитайте налог за все прошедшие отчетные периоды текущего года по новому объекту (6% от доходов). Сравните с суммой уже уплаченных авансовых платежей по старому объекту (15%).
2. Подготовка Заявления о зачете. Заполняется в свободной форме (рекомендуется форма ФНС). Обязательные реквизиты:
   • Наименование ФНС (куда подается).
   • Данные налогоплательщика (ИНН, КПП, ФИО/Наименование).
   • Сумма переплаты (сумма к зачету).
   • Период, за который уплачена переплата (квартал, полугодие, 9 мес.).
   • КБК ИСТОЧНИКА (откуда зачисляем — КБК УСН 15%).
   • КБК НАЗНАЧЕНИЯ (куда зачисляем — КБК УСН 6%).
   • Основание: «Переплата в связи с переходом на объект налогообложения «Доходы» (п. 1 ст. 346.21 НК РФ)».
3. Подача заявления. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), по ТКС (оператор ЭДО) или лично/почтой. Срок: в течение 10 рабочих дней после обнаружения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ), но лучше сделать это до сдачи декларации за период перехода.
4. Сдача декларации по УСН за год. В декларации за год (сдается до 25 апреля след. года) заполняются разделы 1.1 и 1.2 (для 6%) и 2.1, 2.2 (для 15% — за периоды до перехода). В строке 030 раздела 2.1 указывается сумма авансовых платежей, фактически уплаченных по 15%. В строке 030 раздела 1.1 — сумма зачтенных платежей (переплата по 15%).

Важные нюансы и «подводные камни»

Минимальный налог (1%) при объекте «Доходы минус расходы»

Если за период применения 15% объекта налог по расчетам (Доходы – Расходы) × 15% оказался меньше 1% от доходов, вы обязаны были уплатить минимальный налог.

Можно ли зачесть минимальный налог на 6%? Да, можно. Минимальный налог — это налог по УСН, уплаченный в бюджет. При переходе на 6% он зачисляется в счет налога по новому объекту на общих основаниях (ст. 78 НК РФ). В 1С и декларации это отражается как обычный авансовый платеж.

Страховые взносы и уменьшение налога «Доходы» (6%)

При расчете налога по 6% за прошедшие периоды (пересчете) вы имеете право уменьшить налог на уплаченные за этот же период страховые взносы за себя и сотрудников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Внимание: Взносы, которые вы уже учли как расходы при расчете авансов по 15%, нельзя учитывать повторно при пересчете на 6%. Нужно смотреть на взносы, фактически уплаченные в бюджет за соответствующие периоды, и применять правило уменьшения на 50% (для ИП без сотрудников — на 100%).

КБК для зачета (актуальные на 2024–2026 гг.)

С 2023 года действуют новые бюджетные классификационные коды (Единый налоговый платеж — ЕНП), но для зачетов внутри ЕНП используются КБК по видам налогов (подкод 1041):

• УСН 6% (Доходы): 182 1 05 01031 01 1000 110 (КБК 1###11000110)
• УСН 15% (Доходы минус расходы): 182 1 05 01032 01 1000 110 (КБК 1###11000110)

В заявлении на зачет в графе «КБК источника» ставим КБК 15%, в графе «КБК назначения» — КБК 6%.

Отражение в 1С:Предприятие 8.3 (решение проблемы из запроса)

В вашем запросе упоминалась проблема: «Организация на УСН Доходы минус расходы с НДС провела зачет суммы задолженности в счет займа, но 1С не…». Часто 1С не автоматически переносит авансовые платежи при смене объекта в середине года. Вот как это исправить вручную:

Алгоритм действий в 1С (ЗУП / Бухгалтерия / КА):

1. Проверьте настройку объекта налогообложения. В разделе «Налоги и отчетность» -> «УСН» установите новый объект «Доходы» с даты перехода (например, ). Поставьте галочку «Утрата права» или «Добровольный переход» в зависимости от причины.
2. Документ «Операция — Зачет переплаты налога» (или «Уведомление о зачете переплаты»).
   • Создайте документ вручную: «Налоги» -> «Зачеты и возвраты» -> «Зачет переплаты налога».
   • Вид налога (Источник): УСН (Доходы минус расходы) / КБК 1###11000110.
   • Вид налога (Назначение): УСН (Доходы) / КБК 1###11000110.
   • Период: Укажите период, за который зачисляете (например, 3 квартал 2025 г.).
   • Сумма: Сумма авансового платежа, уплаченного по 15% за этот период.
3. Проведение и проверка. После проведения откройте «Анализ учетной политики по УСН» или «Расчет УСН» за год. В разделе 1.1 (6%) в строке «Авансовые платежи» (стр. 030) должны появиться зачтенные суммы.
4. Ручной расчет налога за прошедшие периоды. Если программа не пересчитала налог за I–III кварталы по 6% автоматически (что бывает при смене объекта в середине года), возможно, придется скорректировать регистры накопления «Налог на УСН» документом «Операция — Корректировка налога» или ручным вводом в декларацию перед сдачей.

Совет: Перед сдачей годовой декларации обязательно сверьтесь с «Ведомостью зачетов/возвратов» в ЛК ФНС. Если инспекция уже зачтела деньги — в 1С нужно поставить галочку «Зачтено ФНС» в документе зачета, чтобы не было расхождений в отчете по ЕНП.

Заполнение годовой декларации по УСН (пример за 2025 год)

Декларация сдается одна за год, но в ней заполняются два блока разделов:

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Неподача заявления на зачет. Деньги лежат на счете ФНС под старым КБК (15%). Без заявления они не перейдут на новый КБК (6%) автоматически. Появится задолженность по 6% и переплата по 15%.
• Указание неверного периода в заявлении. Период в заявлении должен совпадать с отчетным периодом, за который уплачен аванс (Квартал, Полугодие, 9 месяцев). Нельзя писать «Год».
• Двойной учет взносов. Учет взносов как расходов по 15% И одновременное уменьшение налога 6% ими же. Нужно выбрать одно: либо расходы по 15%, либо уменьшение налога 6%.
• Игнорирование минимального налога. Если платили 1% минималки по 15% — обязательно зачисляйте эту сумму на 6%.
• Поздняя сдача уведомления о переходе. Уведомление о добровольном переходе нужно сдать не позднее последнего дня отчетного периода, с которого меняете объект. Просрочка = остаетесь на 15% до конца года.

Резюме

Зачет налога с УСН «Доходы минус расходы» на УСН «Доходы», это стандартная процедура, основанная на ст. 78 НК РФ. Главное — своевременно подать Заявление на зачет с правильными КБК (Источник: 15%, Назначение: 6%) и корректно отразить это в годовой декларации, разделив год на два периода по разным объектам.

В 1С это делается через документ «Зачет переплаты налога» с указанием двух разных видов налога (КБК). Если организация утратила право на 15% (превышение лимита доходов), переход происходит принудительно с начала квартала превышения, и пересчет налога за прошедшие кварталы делается по 6% с зачетом уже уплаченных авансов.

Рекомендация: Перед сдачей декларации за год получите выписку из ЕНП (Личный кабинет ФНС) и сверьте остатки по КБК 15% и 6%. Все переплаты по 15% должны быть зачтены на 6% или возвращены до момента сдачи декларации.