Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой комплексную систему нормативных правовых актов, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одной из ключевых функций этого законодательства является установление прав и обязанностей всех участников налоговых отношений.

Система законодательства о налогах и сборах

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах включает в себя:

• Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
• законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации о налогах и сборах;
• нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
• нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах.

Что регулирует законодательство о налогах и сборах

Согласно статье 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах определяет:

1. Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. Формы и методы налогового контроля;
6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Участники налоговых отношений

В соответствии со статьей 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

• Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы за счёт собственных средств;
• Налоговые агенты, лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему;
• Налоговые органы — Федеральная налоговая служба и её территориальные подразделения;
• Таможенные органы — в части взимания налогов при перемещении товаров через границу;
• Органы государственных внебюджетных фондов, в пределах своей компетенции;
• Иные лица, участвующие в налоговых отношениях (свидетели, эксперты, переводчики, банки и др.).

Права налогоплательщиков

Законодательство закрепляет широкий перечень прав налогоплательщиков (статья 21 НК РФ), среди которых:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
• получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований;
• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц;
• требовать возмещения убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов.

Отдельно отмечается, что налогоплательщики — физические лица вправе представлять в налоговые органы документы и получать от них документы через многофункциональные центры (МФЦ), что существенно упрощает взаимодействие граждан с налоговой службой.

Обязанности налогоплательщиков

Статья 23 НК РФ устанавливает основные обязанности налогоплательщиков:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. вставать на учёт в налоговых органах;
3. вести учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4. представлять налоговые декларации и расчёты;
5. предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;
7. обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта в течение установленного срока.

Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы наделены значительными полномочиями (статьи 31–32 НК РФ):

• проводить налоговые проверки (камеральные и выездные);
• истребовать документы у налогоплательщиков и иных лиц;
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений;
• приостанавливать операции по счетам в установленных случаях;
• взыскивать недоимку, пени и штрафы;
• привлекать к ответственности за налоговые правонарушения.

Вместе с тем налоговые органы обязаны соблюдать законодательство, обеспечивать налоговую тайну, информировать налогоплательщиков о их правах и обязанностях, а также возвращать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов.

Принцип отсутствия обратной силы закона

Важнейшей гарантией прав участников налоговых отношений является положение пункта 2 статьи 5 НК РФ: акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Это обеспечивает стабильность и предсказуемость налогового регулирования.

Законодательство о налогах и сборах выстраивает сбалансированную систему прав и обязанностей всех участников налоговых отношений. С одной стороны, оно обеспечивает государству возможность формировать бюджетные поступления, с другой, гарантирует налогоплательщикам защиту их законных интересов, предсказуемость налоговой политики и возможность судебной и административной защиты. Знание своих прав и обязанностей позволяет налогоплательщикам эффективно исполнять налоговые обязательства и избегать нарушений законодательства.