В налоговом праве и бюджетном законодательстве Российской Федерации существует классификация налогов по способу их распределения между бюджетами разных уровней. Согласно этой классификации все налоги делятся на закреплённые и регулирующие. В данной статье подробно рассмотрим‚ что такое закреплённые налоги‚ каковы их особенности и приведём конкретные примеры.
Понятие закреплённых налогов
Закреплёнными называют налоги‚ которые на длительный период полностью или частично закреплены в качестве доходного источника за конкретным бюджетом (или несколькими бюджетами) определённого уровня бюджетной системы РФ.
Ключевая особенность закреплённых налогов состоит в том‚ что они непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Именно эти налоги формируют так называемые собственные доходы бюджетов‚ в отличие от регулирующих налогов‚ которые распределяются между бюджетами разных уровней по нормативам отчислений‚ устанавливаемым при формировании бюджета.
Отличие закреплённых налогов от регулирующих
- Закреплённые налоги — поступают в бюджет определённого уровня в полном объёме (или по твёрдо фиксированному нормативу на длительный срок) и образуют собственные доходы бюджета.
- Регулирующие налоги — распределяются между бюджетами разных уровней по нормативам отчислений‚ которые определяются законом о бюджете соответствующего уровня и могут меняться ежегодно. Они формируют регулирующие доходы бюджетов.
Примеры закреплённых налогов
Закрепление налогов за бюджетами осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Рассмотрим примеры по уровням бюджетной системы.
Федеральный бюджет
К налогам‚ закреплённым за федеральным бюджетом‚ относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС), зачисляется в федеральный бюджет полностью;
- акцизы на отдельные виды товаров (по установленным нормативам);
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (в части‚ закреплённой за федеральным бюджетом).
Региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ)
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — в значительной части по единому нормативу закреплён за бюджетами субъектов РФ.
Местные бюджеты
- земельный налог — полностью зачисляется в местные бюджеты;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор (в городах федерального значения);
- часть НДФЛ по установленным нормативам.
Пример на практике
Представим ситуацию: гражданин владеет земельным участком в муниципальном образовании и уплачивает земельный налог. Этот налог является закреплённым за местным бюджетом, вся сумма платежа поступает в бюджет конкретного муниципалитета и расходуется на его нужды: содержание школ‚ детских садов‚ дорог‚ благоустройство территории.
Другой пример: организация уплачивает транспортный налог за зарегистрированные автомобили. Этот налог закреплён за бюджетом субъекта РФ‚ поэтому средства поступают в региональный бюджет и направляются‚ в частности‚ на строительство и ремонт региональных дорог.
Значение закреплённых налогов
Закреплённые налоги играют важную роль в бюджетном федерализме:
- обеспечивают финансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов;
- гарантируют стабильность и предсказуемость доходной базы бюджетов;
- позволяют органам власти планировать расходы на длительную перспективу;
- стимулируют местные органы власти развивать налогооблагаемую базу на своей территории.
Закреплённые налоги — это налоги‚ которые на длительный срок полностью или по твёрдому нормативу отнесены к доходам конкретного бюджета. Классическими примерами являются НДС (федеральный бюджет)‚ транспортный налог и налог на имущество организаций (региональные бюджеты)‚ земельный налог и налог на имущество физических лиц (местные бюджеты). Понимание этого механизма помогает лучше ориентироваться в устройстве бюджетной системы России и понимать‚ куда направляются уплачиваемые налогоплательщиками средства.