Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных спецрежимов для малого и среднего бизнеса в России. Одно из её ключевых преимуществ заключается в том, что она заменяет сразу несколько налогов общей системы, включая налог на прибыль организаций. Разберёмся подробно, как это работает, какие налоги заменяет УСН, а какие платить всё же придётся.
Что такое УСН
Упрощённая система налогообложения, это специальный налоговый режим, предусмотренный главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Он создан для снижения налоговой нагрузки и упрощения учёта для небольших компаний и индивидуальных предпринимателей.
При переходе на УСН налогоплательщик платит единый налог, который заменяет несколько налогов общей системы налогообложения (ОСНО).
Какие налоги заменяет УСН
Для организаций (юридических лиц)
Компании на «упрощёнке» освобождаются от уплаты:
- Налога на прибыль организаций — вместо ставки 20% (с 2025 года, 25%) на общей системе уплачивается единый налог по ставке 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы»;
- Налога на имущество организаций — за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания и т.п.);
- НДС — за исключением НДС при импорте товаров, а также в случаях, когда организация выступает налоговым агентом или выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС. С 2025 года введены новые правила: при превышении дохода 60 млн рублей в год «упрощенцы» становятся плательщиками НДС, но могут выбрать пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычеты.
Для индивидуальных предпринимателей
ИП на УСН не платят:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- Налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в бизнесе (кроме объектов с кадастровой оценкой);
- НДС — с теми же оговорками, что и для организаций.
Как единый налог заменяет налог на прибыль
Суть замены проста: вместо сложного расчёта налоговой базы по прибыли с учётом всех требований главы 25 НК РФ, налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения:
Объект «Доходы» — ставка 6%
Налог исчисляется со всех полученных доходов без учёта расходов. Регионы могут снижать ставку до 1%. Этот вариант выгоден бизнесу с небольшой долей расходов (услуги, консалтинг, IT). Дополнительный плюс — налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (организации и ИП с работниками, до 50%, ИП без работников, до 100%).
Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15%
Налог платится с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Регионы вправе снижать ставку до 5%. Действует правило минимального налога: если по итогам года налог оказался меньше 1% от доходов, уплачивается именно 1% от доходов. Вариант подходит бизнесу с высокой долей затрат (торговля, производство).
Какие налоги УСН не заменяет
Важно понимать, что «упрощёнка» не освобождает от всех обязательных платежей. На УСН по-прежнему нужно платить:
- страховые взносы за работников и за себя (для ИП);
- НДФЛ с зарплаты сотрудников (как налоговый агент);
- транспортный и земельный налоги (при наличии объектов);
- налог на имущество по кадастровой стоимости;
- НДС при импорте и в агентских ситуациях;
- налог на прибыль с дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
- торговый сбор (в Москве).
Кто может применять УСН
Для применения упрощённой системы установлены лимиты и ограничения:
- годовой доход — в пределах установленного лимита (в 2025 году, до 265,8 млн рублей с учётом повышенных ставок, базовый лимит — 200 млн рублей с индексацией);
- средняя численность работников — до 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей (с индексацией);
- доля участия других организаций — не более 25%;
- отсутствие филиалов.
Не вправе применять УСН банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, бюджетные учреждения и ряд других организаций, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Преимущества замены налога на прибыль на УСН
- Снижение налоговой нагрузки — ставки 6% или 15% существенно ниже стандартной ставки налога на прибыль.
- Упрощённый учёт — не нужно вести сложный налоговый учёт по правилам главы 25 НК РФ, достаточно книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
- Меньше отчётности — декларация по УСН сдаётся один раз в год.
- Предсказуемость платежей — авансовые платежи рассчитываются просто и понятно.
УСН действительно заменяет налог на прибыль, а также налог на имущество и НДС (с оговорками), что делает этот режим привлекательным для малого и среднего бизнеса. Однако перед переходом важно оценить структуру доходов и расходов, проверить соответствие лимитам и учесть новые правила по НДС, действующие с 2025 года. При грамотном подходе «упрощёнка» позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бизнеса.