Заявительный порядок возмещения НДС — это ускоренный механизм возврата налога, при котором налогоплательщик получает сумму к возмещению ещё до завершения камеральной налоговой проверки. Правовая основа данного механизма закреплена в статье 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевым документом для запуска процедуры является заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Что такое заявительный порядок возмещения НДС

В обычном порядке возмещение НДС происходит только после завершения камеральной проверки декларации, которая длится до двух месяцев (а при продлении — до трёх). Заявительный порядок позволяет получить деньги существенно быстрее: налоговый орган принимает решение о возмещении в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления, а возврат средств осуществляется в течение ещё 5 рабочих дней.

Таким образом, бизнес получает возможность оперативно пополнить оборотные средства, не дожидаясь окончания проверки.

Кто вправе применять заявительный порядок

Право на ускоренное возмещение имеют следующие категории налогоплательщиков (пункт 2 статьи 176.1 НК РФ):

• организации, суммарно уплатившие за три календарных года, предшествующих году подачи заявления, не менее 2 млрд рублей налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ) и страховых взносов;
• налогоплательщики, представившие банковскую гарантию, выданную банком из перечня, утверждённого Минфином России;
• налогоплательщики, представившие договор поручительства с организацией, соответствующей установленным требованиям;
• налогоплательщики — резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток и иные категории, прямо указанные в НК РФ.

Важно учитывать, что заявить к возмещению в заявительном порядке можно сумму, не превышающую сумму уплаченных в предыдущем году страховых взносов и четырёх налогов — НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (иначе потребуется банковская гарантия или поручительство).

Форма заявления и порядок подачи

Форма и формат заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС утверждены приказом ФНС России от № ЕД-7-15/217. Документ вступил в силу с 1 мая 2024 года.

Ключевые правила подачи заявления:

1. Срок подачи — не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (в т.ч. уточнённой), в которой заявлена сумма к возмещению.
2. Способ подачи, с 1 мая 2024 года заявление направляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
3. Договор поручительства (если используется) должен быть заключён с налоговым органом не позднее срока, предусмотренного для подачи заявления (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).
4. Банковская гарантия должна быть выдана банком из перечня Минфина и действовать не менее 10 месяцев с даты подачи заявления.

Как заполнить заявление

В заявлении указываются следующие сведения:

• наименование налогового органа, в который подаётся документ;
• реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя);
• заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке (в рублях);
• ссылка на основание применения заявительного порядка (подпункт пункта 2 статьи 176.1 НК РФ);
• реквизиты банковского счёта для перечисления возмещаемой суммы;
• сведения о банковской гарантии или договоре поручительства (при наличии);
• дата и подпись уполномоченного лица.

Перед отправкой заявление необходимо проверить на соответствие формату и контрольным соотношениям, большинство программ для сдачи отчётности (например, Контур.Экстерн) выполняют такую проверку автоматически.

Заполнение декларации по НДС

Для применения заявительного порядка в декларации по НДС должны быть корректно заполнены строки раздела 1:

• строка 050 — общая сумма налога, исчисленная к возмещению, в т.ч. в заявительном порядке;
• строка 055 — код основания применения заявительного порядка;
• строка 056 — сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке.

Действия налогового органа и возможные риски

После получения заявления налоговый орган в течение 5 рабочих дней принимает решение о возмещении (полностью или частично) либо об отказе. Одновременно продолжается камеральная проверка декларации.

Если по итогам проверки выяснится, что возмещение было произведено необоснованно (полностью или в части), налоговый орган примет решение об отмене решения о возмещении. В этом случае налогоплательщик обязан вернуть излишне полученные суммы, причём на них начисляются проценты в повышенном размере — исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования средствами.

Практические рекомендации

• Перед подачей заявления устраните все расхождения по НДС с контрагентами — это снизит риск отказа и последующей отмены возмещения.
• Проверьте, что сумма к возмещению не превышает установленный лимит, либо заранее оформите банковскую гарантию или поручительство.
• Соблюдайте пятидневный срок подачи заявления после сдачи декларации — при его пропуске право на заявительный порядок утрачивается.
• Используйте актуальную форму заявления по приказу ФНС № ЕД-7-15/217 от .

Заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС — эффективный инструмент ускоренного возврата налога для добросовестных налогоплательщиков. Грамотное оформление заявления, соблюдение сроков и условий статьи 176.1 НК РФ позволяют бизнесу получить средства в течение нескольких дней, не дожидаясь окончания камеральной проверки. При этом важно помнить об ответственности: необоснованно возмещённые суммы придётся вернуть с процентами.