Иностранные граждане, работающие в России на основании патента, уплачивают налог на доходы физических лиц дважды: в виде фиксированных авансовых платежей за патент и через удержание НДФЛ работодателем из заработной платы. Чтобы избежать двойного налогообложения, законодательство предусматривает механизм уменьшения (возврата) НДФЛ. В этой статье подробно разберём, как оформить заявление на возврат НДФЛ иностранцу, какие документы потребуются и какие нюансы важно учитывать.
Правовая основа возврата НДФЛ иностранцу
Порядок уменьшения налога регулируется статьёй 227.1 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, иностранный работник, трудящийся по патенту, вправе уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента.
Ключевые условия для возврата:
- наличие действующего трудового патента;
- официальное трудоустройство и получение дохода, облагаемого НДФЛ;
- наличие документов, подтверждающих оплату авансовых платежей (квитанции, чеки);
- получение работодателем уведомления из налоговой инспекции о праве на уменьшение налога.
Кто и куда подаёт заявление
Процедура возврата НДФЛ иностранцу состоит из нескольких этапов:
- Работник подаёт заявление работодателю с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей, прикладывая квитанции об оплате патента.
- Работодатель на основании заявления сотрудника обращаеться в свою налоговую инспекцию с заявлением по форме КНД 1110055 (утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/512@).
- Налоговый орган в течение 10 рабочих дней выдаёт уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ либо отказ.
- После получения уведомления работодатель уменьшает удерживаемый налог или возвращает излишне удержанные суммы.
Образец заявления работника работодателю
Заявление составляется в свободной форме, но должно содержать обязательные сведения:
Генеральному директору ООО «Пример»
Иванову И.И.
от гражданина ____________ (ФИО)
паспорт: серия ____ № ______
адрес регистрации: ____________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемого из моих доходов за 20__ год, на суммы уплаченных мною фиксированных авансовых платежей на основании пункта 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ.
Патент серия ____ № ______, выдан ____________ (дата), срок действия: ____________.
Приложение: копии квитанций об уплате фиксированных авансовых платежей на ___ листах.
Документы, прилагаемые к заявлению
Рекомендуется вместе с заявлением предоставить:
- копию патента;
- копию трудового договора;
- квитанции (чеки) об оплате авансовых платежей по НДФЛ;
- копию уведомления о заключении трудового договора с отметкой территориального органа по вопросам миграции.
Возврат НДФЛ через налоговую инспекцию (декларация 3-НДФЛ)
Если работник уволен или работодатель не произвёл возмещение, иностранец может вернуть переплату самостоятельно через ИФНС. Для этого необходимо:
- заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ;
- приложить справку о доходах, копию патента и квитанции об оплате;
- подать заявление о возврате налога с указанием банковских реквизитов.
Важно: заявление в ИФНС подаётся в течение трёх лет с момента переплаты.
Ограничения и важные нюансы
- Сумма возврата не может превышать сумму НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период. Превышение авансовых платежей над НДФЛ не возвращается и не переносится на следующий год (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
- Уменьшение налога возможно только у одного работодателя в течение налогового периода.
- Зачёт производится только по платежам, уплаченным в том регионе, где работник трудится по патенту.
- Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) доступны только налоговым резидентам РФ.
Пример расчёта
Иностранный гражданин работает в Москве и ежемесячно оплачивает фиксированный авансовый платёж по патенту. Если его заработная плата составляет, например, 30 000 рублей, то НДФЛ в месяц равен 3 900 рублей. При наличии уведомления из налоговой работодатель уменьшает удерживаемый налог на сумму уплаченного авансового платежа, фактически работник не платит налог дважды.
Возврат НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, — законное право, реализуемое через работодателя либо напрямую через налоговую инспекцию. Главное, своевременно подать заявление, сохранять все квитанции об оплате патента и следить за сроками обращения. При возникновении сложностей рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру или налоговому специалисту.